Организации, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности, могут составлять бухгалтерский баланс по сокращенной форме. Новая форма «Упрощенная форма бухгалтерского баланса» (ОКУД 0710001) официально утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н, от 19.04.2019 № 61н) (см. Приложение № 5 к приказу).

Из данной статьи вы узнаете:

— Что такое упрощенная форма бухгалтерского баланса;

— Упрощенная форма бухгалтерского баланса – когда компания вправе её применять;

— Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности;

— Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса в формате Word;

— Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса в формате MS Excel.

Что такое упрощенная форма бухгалтерского баланса

Упрощенной бухгалтерской отчетностью считаются все документы, исчисления в которых проводятся системой и различными программами, а не конкретно бухгалтерами. Так как бухгалтерская деятельность включает обязательные проводимые отчеты, и часто это происходит самостоятельно, то использование программ считается упрощенкой в бухгалтерской системе. Использовать такую бухгалтерию могут предприятия, которые платят налоги и по УСН, и по ОСНО. Как уже отмечалось ранее, упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001) утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н и применяется с 1 июня 2019 года.

В Российской Федерации достигнуто единство балансов, так как принята единая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Министерством финансов РФ, применяется единый план счетов. При этом бухгалтерский баланс в общей и упрощенной формах несколько отличаются. Для удобства приведем их в форме таблице:

Показатель	Общая форма	Упрощенная форма
Для кого предназначена форма	Для всех организаций	Только для субъектов малого предпринимательства
Количество строк	15 строк для отражения статей актива и пассива	5 строк для отражения статей актива, 6 строк для отражения статей пассива
Графа «Пояснения»	Предусмотрена. Заполняется, если к бухгалтерской отчетности составляется пояснительная записка и в ней содержатся комментарии к той или иной статье формы. В этом случае по показателям, которые раскрываются в записке, в указанной графе проставляется номер соответствующего пояснения	Не предусмотрена
Коды строк	Код строки указывается согласно приложению № 4 к приказу № 66н	Код строки указывается согласно приложению № 4 к приказу № 66н. При этом код определяется по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя
Степень информативности	Возможность расчета всех показателей для оценки финансового состояния	Позволяет сделать частичный расчет для оценки финансового состояния
Детализация	Показатели детализируются по статьям	Показатели баланса представлены по группам статей без детализации

Рассмотрев отличия общей формы бухгалтерского баланса и упрощенной, можно прийти к выводу, что все они сводятся к одному – упрощенная форма бухгалтерского баланса менее информативна, так как большая часть показателей бухгалтерского учета объединены или вовсе не отражены. Также важно выделить два нюанса касающихся составления упрощенной формы бухгалтерского баланса. Во-первых, строка «Капитал и резервы» может содержать отрицательное значение, если убыток, который понесла компания, больше, чем имеющийся у нее капитал. Во-вторых, для дебиторской задолженности не предусмотрено отдельной статьи в упрощенном балансе, поэтому суммы долгов контрагентов показываются вместе с другими активами.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса — когда компания вправе её применять

Упрощенная система бухгалтерского учета является популярной среди малого бизнеса и начинающих предпринимателей. Форму составления бухгалтерской отчетности такие предприятия могут определять самостоятельно исходя из вида деятельности, величины организации и других соответствующих факторов, учитывая требования рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 06.04.2015 г.)). Так же руководители таких организаций могут принять ведение бухгалтерского учета лично на себя (см. п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом отчетность может сдаваться как по общей, так и по упрощенной форме. От этого будет зависеть и состав отчетности. Так, состав отчетности организации, принявшей решение воспользоваться правом упрощенной отчетности, будут входить следующие формы (п. 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 27 информации Минфина России от 29.06.2016 № П3-3/2016):

упрощенная форма бухгалтерского баланса;
отчет о финансовых результатах;
отчет о целевом использовании средств

В соответствии с п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», сдавать упрощенную отчетность могут:

субъекты малого предпринимательства;
некоммерческие организации;
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно закону «Об инновационном центре «Сколково»» от 28.09.2010 № 244-ФЗ;

В соответствии с п. 3 ч. 1.1 ст.4 Федерального закона 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Правительством РФ установлены предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства (см. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265):

микропредприятия — 120 млн. рублей;
малые предприятия — 800 млн. рублей;
средние предприятия — 2 млрд. рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», не могут сдавать упрощенную отчетность:

организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
микрофинансовые организации;
организации государственного сектора;
политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
коллегии адвокатов;
адвокатские бюро;
юридические консультации;
адвокатские палаты;
нотариальные палаты;
некоммерческие организации, включенные в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности

Статьей 120 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений, а также за отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета:

если эти деяния совершены в течение одного налогового периода — взимается штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода — взимается штраф в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
если эти деяния повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) — взимается штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ).

Налоговые органы при определении размера штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности руководствуются полным перечнем документов, входящих в состав бухгалтерской отчетности конкретной организации, и определяют сумму штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ, который должен входить в состав бухгалтерской отчетности.

Важно! Статья 126 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф 100 000 руб., если организация, выступающая контролирующим лицом иностранной фирмы, отказывается от сдачи отчетности или представила ее с заведомо недостоверными сведениями.

В соответствии со ст.15.11, ст.15.15.6 КоАП РФ административная ответственность возлагается на должностных лиц. Должностным лицом организации признается лицо, постоянно или временно выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях. Под это определение попадает и руководитель организации, и главный бухгалтер. В Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) отсутствуют положения, позволяющие четко разграничить полномочия руководителя и главного бухгалтера по вопросу составления и представления бухгалтерской отчетности. Так, п. 2 ст. 13 Закона № 402-ФЗ определено, что отчетность составляет экономический субъект. Обязанность по своевременному представлению бухгалтерской отчетности так же возложена на экономический субъект.

Так, в Постановлении Верховного Суда РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8 был рассмотрен один из споров по административной ответственности за представление отчетности. Если руководитель экономического субъекта в соответствии с Законом № 402-ФЗ:

организовал бухгалтерский учет (п. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ);
возложил его ведение на главного бухгалтера (или иное должностное лицо) (п. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ);
в трудовом договоре или должностной инструкции главного бухгалтера обозначены обязанности по составлению и представлению отчетности организации;
должностной инструкцией прямо установлено, что главный бухгалтер несет ответственность, в том числе, за несвоевременное представление различных сведений и отчетности, то именно главный бухгалтер и должен нести административную ответственность за составление и представление отчетности.

За непредоставление бухгалтерской отчетности

Непредставление в налоговый орган в установленный срок форм бухгалтерской отчетности влечет наложение на организацию штрафа в размере 200 руб. за каждую непредставленную форму (см. пп. 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 21.11.2012 № АС-4-2/19575@ «О доведении информации до налоговых органов»).

За предоставление недостоверной бухгалтерской отчетности

Критерии признания бухгалтерской отчетности недостоверной статьей 15.15.6 КоАП РФ не определены. По общему правилу недостоверной бухгалтерской отчетностью признается любое искажение, неверное отражение данных в отчетности, в том числе неполное их отражение. Недостоверность бухгалтерской отчетности может выражаться в несоблюдении требований Инструкции № 191н «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ». Административная ответственность за искажение бюджетной отчетности закреплена в ст. 15.15.6 КоАП РФ. Согласно действующей редакции данной статьи на должностные лица может быть наложен административный штраф в размере от 10 000 до 30 000 рублей, если:

бухгалтерская отчетность не представлена или представлена с нарушением сроков;
бухгалтерская отчетность сформирована и представлена с нарушением установленных требований;
представлена заведомо недостоверная бухгалтерская отчетность.

За нарушение сроков предоставления бухгалтерской отчетности

Непредставление бухгалтерской отчетности в налоговый орган в установленный срок влечет наложение на должностных лиц организации административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Уплата штрафа не освобождает от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

Руководитель и главный бухгалтер организации могут избежать штрафных санкций, подтвердив документально, что:

предоставлена корректирующая декларация, расчет или иная отчетность;
сумма налога, сбора и взноса, не уплаченная из-за искажений учетных данных, полностью погашена перед бюджетом;
полностью уплачены пени за просрочку платежей по нарушениям и искажениям в бухгалтерском учете;
ошибка в бухгалтерском учете исправлена в установленном порядке до утверждения бухгалтерского отчета, в том числе подготовлена пересмотренная бухгалтерская отчетность.

Дополнительно о привлечении к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности см. в Информационном сообщении Минфина России от 07.04.2016 № ИС-учет-3.

За искажение финансовой документации может наступить не только административная ответственность. В соответствии со статьей 172.1 Уголовного кодекса РФ, за фальсификацию финансовой документации предусмотрено уголовное преследование. Фальсификация – это внесение заведомо ложных, неподтвержденных сведений о сделках, обязательствах, имуществе и активах компании. Такие искажения вносят с целью сокрытия признаков банкротства организации, аннулирования лицензии либо назначения временной администрации.

За нарушение формы бухгалтерской отчетности

Если у Вас не малое предприятие, то Вы изначально не имеете права представлять бухгалтерскую отчетность в упрощенной форме. За представление отчетности не в полном составе компания и ее должностные лица (директор, главный бухгалтер) могут быть привлечены к ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, частью 1 ст. 15.6 (влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.), ст. 19.7 КоАП РФ (влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц — от трех тысяч до пяти тысяч рублей.). Ст.126 Налогового кодекса РФ:

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Уголовная ответственность за искажение финансовой отчетности организации:

штраф от 300 000 до 1 000 000 рублей;
штраф в размере заработка, дохода осужденного за период от 2 до 4 лет;
принудительные работы на срок до 5 лет с отстранением от занимаемой должности до трех лет либо без такового;
лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет либо без такового.

Важно! С 01.06.2019 действуют обновленные бланки упрощенной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса в формате Word — скачать

Упрощенная форма бухгалтерского баланса в формате MS Excel — скачать