Уменьшение или увеличение уставного капитала ООО

увеличение УК ООО

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) – это первоначальный взнос (вклад) участников Общества, который является своего рода гарантией защиты интересов кредиторов. Размер уставного капитал  отражается в уставе Общества. На сегодняшний день для большинства видов экономической деятельности минимальный размер уставного капитала ООО составляет 10 000 рублей. С 01 сентября 2014 года уставный капитал вносится только в денежной форме (п. 2 ст. 66.2 Гражданского кодекса РФ). В процессе ведения деятельности юридического лица часто возникают ситуации, когда участники вынуждены произвести увеличение или уменьшение уставного капитала. О том, для чего необходимо увеличивать или уменьшать уставный капитал ООО и какие существуют способы изменения размера уставного капитала ООО мы рассмотрим в данной статье.

Способы уменьшения уставного капитала ООО

Федеральный закон РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» перечисляет случаи, когда Общество обязано произвести уменьшение уставного капитала:

  • Стоимость чистых активов Общества меньше уставного капитала, то есть Общество является убыточным. Такое случается, как правило, в первый финансовый год существования компании. В дальнейшем если размер уставного капитала продолжает оставаться больше стоимости чистых активов Общества по окончании второго или каждого последующего финансового года, такое Общество обязано произвести уменьшение уставного капитала.
  • Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В таком случае доля должна быть погашена.

Уменьшение капитала  ООО осуществляется либо в добровольном, либо в принудительном порядке. Именно от этого в последующем буду зависеть налоговые последствия Общества. То есть, в случае, если уменьшение уставного капитала ООО производилось в обязательном порядке, суммы уменьшения не учитываются при налогообложении на прибыль (см. ст.251 Налогового кодекса РФ). А вот если уменьшение уставного капитала вызвано добровольным решением участников Общества, тут появляется два варианта налоговых последствий:

  • суммы уменьшения будут признаны внереализационным доходом, они учитываются при налогообложении прибыли, если участники (или участник) Общества отказались от возврата взноса– (ст. 250 Налогового кодекса РФ);
  • у Общества не возникнет дохода, а участники Общества оплачивают НДФЛ по ставке 13%, если участники (или участник) получили соответствующую долю взноса.

При добровольном уменьшении уставного капитала ООО, проведение общего собрания участников Общества обязательно, при этом целью собрания является принятие решения об уменьшении уставного капитала и перераспределении долей участников Общества.  При добровольном уменьшении уставного капитала ООО снижение активов не является механизмом регулирования функционирования предприятия. А вот обязательное уменьшение уставного капитала ООО признается предусмотренным законодательством способом регулирования финансово-хозяйственной деятельности юридического лица.

Уменьшение уставного капитала ООО может быть произведено двумя способами:

  • путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества;
  • путем погашения долей, принадлежащих Обществу.

Процедура уменьшения уставного капитала ООО осуществляется в установленном законом порядке, с учетом всех требований и норм действующего законодательства РФ, регулирующего деятельность обществ с ограниченной ответственностью. Сама процедура уменьшения уставного капитала ООО выглядит так:

  • На общем собрании участников ООО принимается решение об уменьшении уставного капитала Общества. Это решение должно получить более 2/3 голосов от общего количества голосов участников Общества. Также на общем собрании обсуждаются изменения, которые необходимо будет внести в устав Общества в связи с уменьшением уставного капитала;
  • О готовящемся уменьшении уставного капитала ООО за три рабочих дня необходимо оповестить налоговую инспекцию. Для этого в налоговый орган подается заявление формы Р14002, которую подписывает директор ООО и удостоверяет свою подпись в установленном действующим законодательством порядке;
  • В журнале «Вестнике государственной регистрации» публикуются два ежемесячных уведомления. В такой публикации следует указать: полное и сокращенное наименование ООО; юридический адрес, контактный телефон; ИНН/КПП юридического лица; номер ОГРН, дату выдачи свидетельства о государственной регистрации юридического лица (ОГРН), а также наименование и адрес налогового органа, его выдавшего; порядок и условия процедуры уменьшения уставного капитала Общества; условия и порядок действий, при которых кредиторы Общества могут заявить требования о защите своих прав. К сведению! Уведомление можно подать через официальный сайт журнала.
  • Оплачивается государственная пошлина;
  • Производится государственная регистрация изменений, связанных с уменьшением уставного капитала в налоговом органе. Для этого в регистрирующий орган необходимо предоставить следующий пакет документов: заявление по форме Р13001, заверенную в нотариальном порядке; новая редакция устава ООО; утвержденный протокол общего собрания участников Общества, на котором было принято решение об уменьшении уставного капитала; свидетельство уведомления кредиторов, заверенный директором ООО печатный экземпляр «Вестника государственной регистрации»; документ, подтверждающий оплату государственной пошлины.
  • Через пять рабочих дней получение документов в налоговом органе о произведенной государственной регистрации изменений, в связи с уменьшением уставного капитала ООО.

Еще один важный момент! После уменьшения уставного капитала Общества, его размер не должен быть меньше минимального значения, предусмотренного Федеральным законом РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (см. п.1 ст. 20 указанного Закона). В противном случае, Общество с уставным капиталом ниже установленного законом минимального предела, обязано объявить о своем банкротстве и ликвидироваться. При уменьшении уставного капитала ООО в добровольном порядке, его минимум должен быть определена на дату регистрации таких изменений. Если уменьшение уставного капитала осуществляется в обязательном порядке – минимальный размер уставного капитала определяется по дате регистрации ООО в ЕГРЮЛ.

Способы увеличения уставного капитала ООО

В настоящее время, пожалуй, большинство компаний имеют уставный капитал с минимальным размером. Участники таких компаний не увеличивают его размер длительное время, не видя в этом никакой необходимости. Только вот минимальный размер уставного капитала ООО характеризует компанию как мало привлекательного контрагента или партнера. Вот тогда, с целью увеличения оборотов компании и привлечения серьезных контрагентов участники зачастую принимают решение увеличить уставный капитал своего ООО. Также существуют случаи, когда компании в приоритете иметь больший размер уставного капитала, например:

  • Общество нацелено получить банковский кредит, к примеру, для пополнения оборотных средств. Уставный капитал Общества, в таком случает, будет выступать в роли гаранта для кредиторов – по размерам уставного капитал кредитное учреждение оценивает финансовую устойчивость заемщика.
  • Общество хочет привлечь серьезных контрагентов или принять участие в тендерах.Как и в первом случае с получением кредитных средств, любой кредитор, тем более серьезный, заинтересуется гарантиями. Крупный размер уставного капитала как раз то основное «конкурентное» преимущество, которое может послужить определенной финансовой гарантией для будущих крупных инвесторов и кредиторов, а заодно, повысить имидж юридического лица.

Но чтобы произвести увеличение уставного капитала ООО вовсе не обязательно ждать подходящего или выгодного случая, или вовсе когда этого увеличения потребуют обстоятельства компании. Участники ООО в любое время имеют возможность увеличить уставный капитал Общества. Основными причинами увеличения размера уставного капитала ООО, как правило, являются:  

  • внесение своего вклада новым участником, принятым в Общество;
  • Общество принимает решение о смене направления деятельности, в результате чего минимальный размер уставного капитала увеличивается;
  • Собственное желание одного из участников или нескольких участников Общества приумножить собственную долю в Обществе;
  • увеличение гарантии интересов потенциальных серьезных инвесторов или кредиторов.

Стоит отметить, что не смотря на простоту и финансовую заинтересованность в каждом из вышеперечисленных способов увеличения уставного капитала ООО могут наступить  определенные последствия. Суть в том, что именно от выбранного способа увеличения уставного капитала будет зависеть то, насколько изменится соотношение и размер долей кредиторов. Увеличение уставного капитала ООО – многоэтапный процесс, который регулируется Федеральным законом РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Увеличение уставного капитала ООО на практике все чаще происходит в связи со следующими обстоятельствами:

  • Нехватка оборотных средств в Обществе. Денежные средства, внесенные в уставный капитал Общества, могут использоваться для любых финансово-хозяйственных нужд предприятия и, кроме того, взносы в уставный капитал Общества под налогообложение не попадают. Другими словами, уставный капитал увеличивается тогда, когда у Общества не хватает собственных оборотных средств, для осуществления какого-либо вида хозяйственной деятельности.
  • Лицензионные требования. Уставный капитал необходимо увеличить с целью получения Обществом лицензии или разрешения на осуществление того вида деятельности, который законодатель относит к лицензированным видам деятельности, для осуществления которых законодатель устанавливает определенные требования к размеру уставного капитала Общества.
  • Вхождение третьего лица в состав участников Общества. В этом случае, при дополнительном взносе третьего лица в уставный капитал Общества, оно становится полноправным участником Общества.

Увеличение уставного капитала ООО условно можно поделить на три этапа:

  • Принятие решения участниками общества об увеличении уставного капитала ООО. На первоначальном этапе важное значение имеет соблюдение требований законодательства и Устава Общества о порядке принятия решения об увеличении уставного капитала ООО, в частности значение имеет соблюдение порядка проведения общего собрания участников ООО, подсчет голосов и т.п. Также действующее законодательство РФ для увеличения уставного капитала ООО устанавливает ряд определенных условий: первоначальный уставный капитал должен быть полностью оплачен, даже если с момента государственной регистрации не прошел один год; сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества Общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов Общества и суммой уставного капитала и резервного фонда Общества; по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества не должна быть меньше его уставного капитала; по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества не должна быть меньше минимального размера уставного капитала, установленного на момент государственной регистрации Общества. В противном случае Общество подлежит ликвидации.
  • Передача средств, за счет которых происходит увеличение уставного капитала ООО. Увеличение уставного капитала Общества может быть произведено путем внесения денежных средств на расчетный счет Общества, а также передачей Обществу имущества или имущественных прав. Также, увеличение уставного капитала Общества может быть произведено за счет имущества Общества.
  • Государственная регистрация увеличения уставного капитала ООО. На данном этапе стоит особо отметить, что статьей 19 Федерального закона РФ от 08.02.1998. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что права и обязанности третьих лиц при увеличении уставного капитала Общества возникают с момента государственной регистрации таких изменений. Помимо этого, сведения о размере уставного капитала Общества обязательно должны указываться в уставе Общества. При изменении размера уставного капитала Общества, в данном случае при его увеличении, в устав Общества необходимо внести соответствующие изменения, которые, согласно Федерального закона РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», также приобретают законную силу для третьих лиц только с момента их государственной регистрации в ЕГРЮЛ.

Федеральный закон РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» выделяет три формы увеличения уставного капитала Общества:

  • увеличение уставного капитала за счет имущества Общества;
  • за счет дополнительных вкладов участников Общества;
  • за счет вкладов третьих лиц, принятых в Общество.

Теперь рассмотрим процедуру каждого из перечисленных способов увеличения уставного капитала ООО в отдельности.

Способ первый. Увеличение уставного капитала за счет имущества ООО

В данном случае обязательным условием будет являться положительная бухгалтерская отчетность за предыдущий финансовый год, поскольку увеличить уставный капитал Общество собирается за счет собственных средств, без вложений имущества своих участников. Следовательно, увеличение уставного капитала произойдет на сумму не более стоимости имущества Общества. После увеличения уставного капитала таким способом, процентное соотношение долей участников Общества не изменится, а их стоимость увеличиться вместе с ростом уставного капитала. Чтобы увеличить уставный капитал за счет имущества Общества, его участникам необходимо принять соответствующее решение на общем собрании, которое должно набрать минимум 2/3 голосов. Также при данном способе увеличения уставного капитала Общества немаловажную роль играет выбор даты таких изменений. Так, если сумма имеет значение, стоит, прежде всего, рассчитать, какой период в бухгалтерии будет наиболее выгодным. В связи с этим увеличение уставного капитала будет производиться исходя из отчетности за год до текущего года. Процедура увеличения уставного капитала за счет имущества Общества состоит из трех этапов:

  • подготовка к общему собранию участников ООО. Необходимо уведомить всех участников за один месяц до даты проведения общего собрания участников Общества;
  • проведение общего собрания участников ООО, на котором обсуждается сумма, на которую необходимо увеличить уставный капитал Общества и изменения, которые необходимо внести в устав. Обязательно нужно протоколировать и заверять подписями все принятые на таком собрании решения;
  • государственная регистрация увеличения уставного капитала ООО в налоговом органе.

Способ второй. Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников ООО

При таком способе увеличения уставного капитала Общества, есть всего два конечных результата такого увеличения. Если увеличение уставного капитала производится за счет вкладов всех участников ООО, необходимо чтобы решение общего собрания участников об увеличении уставного капитала таким способом набрало 2/3 голосов. В случае, если вклад в уставный капитал осуществляет несколько участников – процентное значение долей возрастет только у тех участников, которые внесут дополнительные вклады в уставный капитал ООО. Процедура увеличения капитала будет выглядеть так:

  • Если дополнительный вклад в уставный капитал ООО вносит один или несколько участников, в первую очередь, на имя директора ООО подается заявление о внесении дополнительного вклада в уставной капитал Общества, в котором обязательно указывается: стоимость вклада, состав, в котором он будет внесен (денежные средства, акции, недвижимость), срок внесения дополнительного вклада; объем доли в ООО, которую участник, вносящий вклад в результате хотел бы приобрести; иные условия.
  • Участники Общества на общем собрании принимают решение об увеличении уставного капитала, в котором также принимают решение по следующим вопросам: какие изменения будут внесены в устав Общества; на какую стоимость возрастут доли участников ООО, внесших вклады; как будут изменены доли остальных участников (при необходимости). Далее участники заверяют такое решение у нотариуса;
  • Изготавливается новая редакция устава Общества;
  • Не позднее шести месяцев с момента принятия решения вносятся вклады. Собираются документы, подтверждающие внесение таких вкладов (чеки, квитанции, платёжные поручения и т.п.);
  • Оплачивается государственная пошлина;
  • Не позднее тридцати дней после внесения вкладов, в ИФНС подается заявление о государственной регистрации изменений и прочие прилагаемые к нему документы.

Способ третий. Увеличение уставного капитала за счет третьих лиц (новых участников) ООО

Этот способ допустим при условии, что в уставе Общества отсутствует противоречащий ему пункт, а также тогда, когда согласие получено от всех участников Общества. Третьему лицу, внесшему вклад в уставный капитал Общества, предоставляется доля в уставном капитале, в результате такое лицо становится новым участником ООО. Процедура увеличения уставного капитала ООО за счет вкладов третьих лиц (новых участников) состоит из следующих этапов:

  • При вхождении в ООО нового участника с увеличением уставного капитала, в первую очередь ему необходимо направить в Общество заявление на имя директора, которое должно содержать: Ф.И.О., паспортные данные, адрес регистрации, ИНН; вида, стоимости и сроков внесения взноса в уставной капитал Общества; желаемого статуса и прав, а также доли в уставном капитале ООО.
  • Участники ООО принимают единогласное решение, как и на сколько будет увеличен уставный капитал; будет ли принято в состав ООО новое лицо и на каких условиях; какие изменения необходимо внести в устав; как изменятся доли остальных участников. Решение заверяется в нотариальном порядке;
  • Подготавливается новая редакция устава ООО;
  • Оплата государственной пошлины;
  • Государственная регистрация произведенных изменений в налоговом органе. Для этого в течение 30 дней с момента принятия решения на общем собрании участников об увеличении уставного капитала Общества, в налоговую инспекцию подается соответствующее заявление.

С 01 января 2016 года появилась новая обязанность – факт принятия решения общего собрания участников ООО об увеличении уставного капитала, и состав участников, присутствовавших на общем собрании – подлежат обязательному нотариальному удостоверению. Тут возникает противоречие со статьей 67.1 Гражданского кодекса РФ, которая, помимо нотариального удостоверения, предусматривает и другие способы подтверждения решения общего собрания участников ООО. Однако, на сегодняшний день существует спорная ситуация по удостоверению факта принятия такого решения. Так, например, в Письме ФНС России № ГД-3-14/743@ от 24.02.2016г. прямо говорится, что решение единственного участника Общества также необходимо удостоверять, что, по сути, противоречит пункту 3 статьи 17 Федерального закона РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в котором указывается только решение общего собрания участников ООО.

Способ четвертый. Увеличение уставного капитала единственным участником ООО

Нередко бывает так, что доли ООО между участниками не разделены, а принадлежат одному участнику. В таком случае процедура увеличения уставного капитала в Обществе с одним участником, от стандартной процедуры увеличения уставного капитала мало чем отличается и выглядит следующим образом:

  • единолично принимается решение об увеличении уставного капитала и оформляется письменно;
  • за шестьдесят дней необходимо внести вклад, собрать необходимые документы, подтверждающие внесение такого вклада. Если в качестве вклада используется недвижимое имущество, на нее необходимо произвести государственную регистрацию права собственности ООО;
  • не позднее чем через девяносто дней после вынесения решения об увеличении уставного капитала в устав Общества вносятся соответствующие изменения;
  • предоставляются документы на государственную регистрацию изменений в налоговую инспекцию.

Таким образом, чтобы увеличение уставного капитала Общества стало юридическим фактом и повлекло юридически значимые для участников последствия, Общество должно осуществить государственную регистрацию изменений, связанных с увеличением уставного капитала Общества. Для этого, в первую очередь, необходимо строго соблюсти нормы Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в связи с чем  представить в налоговый орган полный перечень необходимых документов, а также соблюсти сроки, установленные Федеральным законом РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», установленные для государственной регистрации изменений, связанных с увеличением уставного капитала ООО.