Ст. 199 УК РФ – Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией

Адвокат Поляков Адвокат по налоговым преступлениям

в Москве и Московской области

Виталий  Александрович Поляков

Статья 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов».

Под уклонением от уплаты налогов, совершенным организацией, понимают умышленное, преднамеренное сокрытие налоговой декларации или прочих обязательных для проверки документов, а также внесение в эти документы заведомо ложных сведений. Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает тогда, когда речь идет о крупном или особо крупном размере. В отличие от ст.198 УК РФ, ответственность организаций, предусмотренная ст. 199 УК РФ имеет более высокую планку для крупных и особо крупных размеров, как и сама ответственность, в случае возбуждения уголовного дела. Ст. 199 УК РФ предусматривает ответственность организаций-налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов и сборов. К организациям, о которых говорится в данной статье, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов и страховых взносов, за исключением физических лиц (см. ст. 11 НК РФ).

Ст. 199 УК РФ: объект и объективная сторона преступления

Рассмотрим состав налогового преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ. Так, объектом рассматриваемой статьи выступают общественные экономические отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности, и конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (см. ст. 57 Конституции РФ). Объективная сторона преступления – умышленное уклонение от уплаты налогов, которое выражается в непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно на законодательном уровне, а также включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Признаки состава преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ аналогичны с составом преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, существенная разница лишь в предмете преступления. Предметом преступления ст. 199 УК РФ являются налоги и (или) сборы с организаций (юридических лиц).

 

Поляков Виталий Александрович — адвокат по налоговым преступлениям в Москве и Московской области. Более 20 лет практики в правоохранительных органах и адвокатуре. Если у вас возникли проблемы, связанные с неуплатой налогов — звоните!
Телефон: +7 (499) 391-34-74

Ст. 199 УК РФ: субъект и субъективная сторона преступления

К субъектам налогового преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, относятся: руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер; иные лица, уполномоченные единоличным исполнительным органом на  совершение таких действий от имени организации; лица, фактически выполнявшие обязанности директора или главного бухгалтера. Субъективная сторона преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, характеризуется умышленной формой вины. При расследовании налоговых преступлений самым затруднительным является доказывание именно субъективной стороны. Ведь для привлечения к уголовной ответственности  необходимо доказать, что лицо знало требования налогового законодательства, правила ведения бухгалтерского учета, но сознательно нарушило их, и внесенные им искажения сделаны умышленно, а не в результате арифметической ошибки или неправильного понимания или толкования законов. Суду, в свою очередь, для правильного установления у виновного лица умысла,   необходимо оценивать уровень знания подсудимым налогового законодательства, в том числе опыт ведения им бухгалтерского учета и представления документов налоговой отчетности.

Ст. 199 УК РФ: ответственность организации (должностного лица)

По нормам действующего Уголовного кодекса РФ, уклонение от перечисления налогов – это неподача соответствующей декларации или внесение в документ ложной информации. Виновным в совершении налогового преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ признается лицо, на которое в соответствии с законом или учредительными документами возложена ответственность за финансово – хозяйственную деятельность в организации. Как правило, такими лицами являются: руководитель (директор), главный бухгалтер. В обязанности указанных должностных лиц входит составление и подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, а также обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Помимо указанных лиц, к числу так называемых «субъектов» рассматриваемого вида налогового преступления, могут относиться и лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера в определенный период времени (в порядке временного замещения).

Согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более    5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо 15 млн. руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 45 млн. руб.

Согласно ч.1 ст. 199 УК РФ при совершении указанных деяний в крупном размере, виновное лицо наказывается:

  • штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб.;
  • либо принудительными работами до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет, либо без такового;
  • либо арестом сроком до 6 месяцев;
  • либо лишением свободы сроком до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет, либо без такового.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а также в особо крупном размере, наказывается:

  • штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб.;
  • либо принудительными работами до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо без такового;
  • либо лишением свободы сроком до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет, либо без такового.

Информацию о том, чем грозит неуплата налогов организацией (ООО), можно получить на консультации адвоката по налоговым преступлениям. Налоговый адвокат поможет Вам защитить Ваши права, если преследование Вас фискальных органов уже началось. Адвокат по налоговым преступлениям поможет Вам в административном порядке обжаловать акт налоговой проверки. Как правило, именно на данном этапе формируется линия защиты по уголовному делу по ст. 199 УК РФ.