Принудительное исключение компании из ЕГРЮЛ в 2017-2018 году

Принудительная ликвидация

В соответствии с Гражданским кодексом РФ принудительная ликвидация юридического лица осуществляется по решению суда в случаях, прямо предусмотренных пунктом 3 статьи 61 указанного кодекса. Например, налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд с требованием ликвидировать юридическое лицо, если по юридическому адресу, указанному в ЕГРЮЛ, юридическое лицо фактически отсутствует, а направленная по указанному в ЕГРЮЛ адресу корреспонденция возвращается назад в налоговую инспекцию за истечением срока хранения в почтовом отделении. Исходя из судебной практики многие суды поддерживают налоговиков удовлетворяя их требования о ликвидации юридического лица (см. Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06 июля 2016 года по делу № А59-5119/2015).

Недостоверность сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, является своего рода «клеймом» для юридических лиц, их налоговые органы начали вносить в ЕГРЮЛ еще с 01 января 2016 на основании Федерального закона РФ от 30 марта 2015г. № 67-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В 2017 году проверки недостоверности сведений набрали большие обороты. Теперь при выявлении фиктивного адреса компании, инспекторы направляют таким налогоплательщикам уведомление с требованием внести необходимые изменения в ЕГРЮЛ в течение тридцати дней с момента получения такого уведомления. Если компания проигнорирует такое уведомление, налоговая инспекция внесет в ЕГРЮЛ отметку о «недостоверности сведений в ЕГРЮЛ об адресе местонахождения юридического лица». Чем чревата эта запись, спросите Вы? А тем, что налоговые органы будут принудительно ликвидировать такие компании без решения суда. Конечно, принимать подобные решения налоговики имели право и до 01 сентября 2017 года. Равно как и ранее имели право исключать из ЕГРЮЛ любое недействующее юридическое лицо. А вот с 01 сентября 2017 года налоговые органы принялись в принудительном порядке исключать из ЕГРЮЛ те фирмы, которые в течение шести месяцев не вносят исправлений в содержащиеся в ЕГРЮЛ недостоверные сведения о себе. Указанное нововведение принято на основании Федерального закона РФ от 28 декабря 2016 года № 488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». В данной статье и пойдет речь о новых основаниях принудительного исключения юридических лиц из ЕГРЮЛ по решению контролирующих органов.

Принудительное исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в 2017 году

В связи с расширением полномочий по принудительному исключению недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ, по всей стране налоговики начали принимать массовые решения об исключении таких компаний из реестра, если у компаний имеются признаками недействующего юридического лица, либо у нее отсутствуют средства на расходы по ее ликвидации, а возложить такие расходы на ее учредителей возможности нет (см. п. 1,5 ст. 21.1 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Какая компания с точки зрения налогового законодательства РФ признается недействующей? За ответом на этот вопрос следует обратиться к положениям пункта 1 статьи 21.1. Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», согласно которого юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Если компания имеет вышеприведенные признаки недействующей, ее в принудительном порядке исключат из ЕГРЮЛ в порядке, определенном указанным Федеральным законом. При этом необходимо принимать во внимание, что для исключения недействующей компании из реестра налоговыми органами, необходимо одновременное наличие двух признаков, прямо указанных в п. 2 ст. 21.1 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Иными словами, если компания не предоставляет налоговую отчетность, но при этом имеет движение по расчетным счетам (или хотя бы одну операцию по счету за период не предоставления налоговой отчетности), либо наоборот, движений по счету нет, но систематически предоставляется нулевая отчетность, такая компания не будет исключена из ЕГРЮЛ.

Если Ваша компания одновременно обладает вышеперечисленными признаками недействующей компании, но никаких действий со стороны налоговиков по ее исключению из ЕГРЮЛ не происходит в течение свыше двенадцати месяцев, как определить, будет ли она исключена из реестра и в какие сроки? Пожалуй, сложно будет однозначно ответить на этот вопрос именно в разрезе интересуемых сроков исключения, вероятнее всего, Вашу компанию исключат из ЕГРЮЛ тогда, когда у Вашей территориальной налоговой инспекции «дойдут руки» до Вашей недействующей компании. В некоторых случаях для этого требовалось даже до четырех лет. Поэтому не самым лучшим вариантом в такой ситуации находиться в ожидании исключения Вашей компании из реестра по признакам п.2 ст.21.1 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» поскольку руководитель такой компании рискует заработать кучу административных штрафов, к примеру, по статьям 119, 126 Налогового кодекса РФ, 13.19, 15.5 КоАП РФ. Поэтому, прежде чем принять решение пустить деятельность компании на самотек, было бы разумным для начала закрыть имеющиеся у компании расчетные счета в банках, погасить всю имеющуюся задолженность и провести сверку с контрагентами.

Полномочия налоговых органов с 01 сентября 2017 года по принудительному исключению юридического лица из ЕГРЮЛ

Как уже упоминалось выше с 01 сентября 2017 года налоговики наделены правом без суда исключать из реестра юридических лиц компании, в отношении которых запись о недостоверности сведений о компании числится в ЕГРЮЛ свыше шести месяцев. Это говорит о том, что с указанного момента запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении какой-либо компании будет являться самостоятельным основанием для принудительного исключения такой компании из ЕГРЮЛ. Чтобы убедиться в отсутствии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности Вашей компании, в отношении адреса местонахождения юридического лица, директора или учредителя, на сайте Федеральной Налоговой Службы РФ www.nalog.ru можно скачать электронную выписку из ЕГРЮЛ по своей компании и проверить эти данные. Кстати, такую же манипуляцию желательно совершить и в отношении своих контрагентов, чтобы их внезапное исключение из списка юридических лиц для Вас не было сюрпризом. Теперь рассмотрим по подробнее какие сведения налоговые органы могут посчитать недостоверными.

Недостоверные сведения об адресе местонахождения юридического лица

Признаки, по которым налоговые органы могут прийти к выводу о недостоверности адреса юридического лица:

компания не получает корреспонденцию от налоговой инспекции. Возврат корреспонденции в налоговую инспекцию;
в сведениях об адресе компании указан несуществующий адрес;
здание по заявленному адресу не пригодно для использования (по факту по указанному адресу находится трансформаторная будка – самый распространенный пример);
в ЕГРЮЛ указан адрес массовой регистрации, который используют еще десять и более компаний;
компания зарегистрирована в жилом помещении;
компания зарегистрирована в торговом центре, при этом не внесла в ЕГРЮЛ сведений о номере офиса или помещения.

Ранее налоговым органам, чтобы ликвидировать юридическое лицо за фиктивный адрес нужно было обращаться в арбитражный суд (см. п. 2 ст. 25 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). С 01 сентября 2017 года за недостоверность адреса местонахождения компании налоговые органы могут запросто исключить ее из ЕГРЮЛ, как говорится «без суда и следствия».

Поэтому во избежание внесения налоговиками в отношении Вашей компании записи в ЕГРЮЛ о недостоверности адреса, необходимо наладить и держать контакт с налоговой инспекцией, в частности не игнорировать их запросы и уведомления, полученные Вами по телекоммуникационным каналам связи, а также получать всю поступающую от налоговой инспекции почтовую корреспонденцию. Обращаем Ваше внимание, что налоговой инспекции не сложно проверить адрес Вашей компании. При необходимости налоговый инспектор осуществит выезд по адресу компании, произведет осмотр, запишет его на видео в присутствии двух понятых – и все! (см. Приложение № 1 к Приказу ФНС от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72).

Недостоверные сведения о директоре или учредителе юридического лица

За сведениями о директоре или учредителе юридического лица налоговые органы следят в особом порядке. Действия налоговиков направлены на выявление номинальных учредителей и директоров компаний, как правило, по нижеперечисленным признакам:

директор или учредитель являются массовыми, т.е. руководят или являются участниками более чем в пятидесяти компаниях, зарегистрированных в ЕГРЮЛ до 01 августа 2016 года, или более чем в пяти компаниях, зарегистрированных в ЕГРЮЛ после 01 августа 2016 года;
отстранение налоговиками директора компании от занимаемой должности, при этом срок дисквалификации не вышел;

участник вышел из состава Общества до 01 января 2016 года и не заверил в нотариальном порядке заявление о передаче доли Обществу или другому участнику;
в сведениях, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении других компаний, уже имеется запись, что учредитель или директор является «номинальным» (см. Письмо ФНС России от 03 августа 2016 года № ГД-4-14/14126);
в налоговую инспекцию подано заявление от бывшего директора, что сведения о нем, содержащиеся в ЕГРЮЛ являются недостоверными.

Последствия принудительного исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравниваются к последствиям ликвидации юридического лица (ст.64.2 Гражданского кодекса РФ). При любом способе прекращения деятельности юридического лица в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись, и именно с момента внесения такой записи в реестр, обязательства юридического лица считаются прекращенными. Исключения составляют случаи возникновения субсидиарной ответственности.

С 28 июня 2017 года вступили в законную силу еще некоторые изменения. Так, в силу пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона РФ от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» привлечение учредителя и директора юридического лица к ответственности возможно и после фактического исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Напомним, что раньше должностные лица и органы управления юридического лица могли быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица только в рамках процедуры банкротства. Это в очередной раз доказывает, что уйти от обязательств и долгов, просто бросив компанию уже не удастся.

Подводя итог рассматриваемому вопросу, мы видим, что на сегодняшний день бросить компанию и остаться незамеченным становится все сложнее, а ответственности за подобные действия с каждым годом только увеличивается. Судя по всему, Федеральная налоговая служба РФ всеми способами будет упорно продолжать борьбу с «фирмами-однодневками» и добьются использования всеми юридическими лицами (в том числе предпринимателями) только законных методов ликвидации и банкротства компаний.