Вклад имуществом или финансовая помощь собственника компании

Финансовая помощь является более широким понятием и обычно оказывается в форме займа, безвозмездной передачи  имущества  (денежных средств) в собственность компании, передачи имущества в безвозмездное пользование. Также  финансовая  помощь  может осуществляться в виде  вклада  в  имущество компании  или в виде  дополнительного  вклада  в  уставный капитал компании. Передача средств или имущества в качестве добровольной финансовой помощи собственника компании изначально не предполагает ее возврата в будущем. С точки зрения гражданского законодательства, такая сделка признается дарением. Налоговые последствия для собственника компании в таком случае, отсутствуют. Собственнику, намеревающемуся оказать своей компании добровольную финансовую помощь, следует помнить, что учесть сумму (размер) оказанной им финансовой помощи невозможно, и в случае раздела бизнеса, размер долей при их разделе может быть несоразмерным. Для самой компании во избежание налоговых последствий, принимая безвозмездную финансовую помощь от ее собственников, следует учитывать, что в отношении безвозмездной финансовой помощи (в частности имущества) существует одно ограничение – оно не будет признаваться доходом только в том случае, если в течение одного года с момента его получения, указанное имущество не будет передано третьим лицам. Также, в случае если  добровольную финансовую помощь оказывает собственник, с долей участия более 50% , такие денежные средства не будут включены в доходы компании и не будут облагаться налогом на прибыль (см. ст.251, п.1 п.п.11 Налогового кодекса РФ). А вот если финансовая помощь оказывается собственником, размер доли в компании у которого 50 % и меньше, в отношении безвозмездно полученных доходов для компании будут применяться положения пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ, и компания должна будет исчислить и уплатить налог на прибыль, а при применении УСН — включить полученные средства или имущество в доходы.

Читать далее