Выявление налоговыми органами сомнительных компаний в цепочке контрагентов налогоплательщика

В целях борьбы с незаконным возмещением НДС из бюджета и иными налоговыми правонарушениями,  налоговые органы осуществляют активную работу по выявлению в цепочке контрагентов налогоплательщиков сомнительных компаний. ФНС России устанавливает следующие критерии сомнительности контрагента:  

  • контрагент, покупателем которого выступает один налогоплательщик или очень узкий круг компаний;
  • недавняя регистрация контрагента в статусе юридического лица – не позднее шести месяцев назад;
  • регистрация контрагента выполнена на основании недостоверных данных, представленных учредителем или должностным лицом при регистрации (паспорта, в том числе утраченные паспорта или паспорта третьих лиц);
  • контрагент, заявивший к возмещению НДС, не производил платежи по НДС по предыдущим периодам или фактически ранее уплачивал налоги меньше 10% от общей суммы, заявленной им к возмещению;
  • участники сделок в цепочке поставок товаров, работ или услуг, являются взаимозависимыми лицами;
  • контрагент, подавший в рамках камеральной налоговой проверки уточненную декларацию, в которой заявленная к возмещению сумма стала меньше больше чем на 80%;
  • предоставление налогоплательщику длительной отсрочки по оплате контрагенту товаров, работ или услуг;
  • склад, на котором контрагент хранит приобретенный у налогоплательщика товар, находится в одном субъекте РФ, а налогоплательщик продавец – в другом;
  • представление нулевой отчетности;
  • в штате имеется минимальный штат работников;
  • фактическое отсутствие компании по адресу, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ;
  • отсутствие основных средств и собственного имущества на балансе контрагента;
  • большие денежные операции по расчетному счету при минимальных налоговых отчислениях в бюджет;
  • поступление и списание с расчетного счета одних и тех же сумм в период от одного до трех дней;
  • налогоплательщик и его контрагент используют расчетные счета в одном и том же банке.

Большая часть хищения налогоплательщиками бюджетных средств, с точки зрения налоговых органов, происходит с использованием так называемых «фирм-прокладок». Такие компании всегда своевременно сдают в налоговую инспекцию всю установленную налоговую и бухгалтерскую отчетность и в действительности находятся по адресам, указанным в ЕГРЮЛ. Налоги в бюджет также уплачивают исправно, хоть их размеры могут быть и не значительными. Такие компании играют роль поставщиков, продавцов, подрядчиков или иных исполнителей, создавая фиктивный документооборот по несуществующим сделкам между проверяемой компанией налогоплательщиком и «фирмой-однодневкой» или взаимозависимой компанией налогоплательщика. Перед заключением договоров проявляйте должную осмотрительность и проверяйте своих контрагентов: запрашивайте у каждого потенциального партнера копию устава, свидетельство о государственной регистрации (ОГРН), свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН). Помимо этого сравнивайте реквизиты контрагентов в счетах-фактурах с данными о них, содержащимися в ЕГРЮЛ, проверяйте директоров компаний контрагентов на массовость на официальном сайте ФНС России и помните, что заключать сделки с компаниями, зарегистрированными после 01 августа 2016 года, директоры которых являются руководителями еще пяти компаний, не стоит. 

Читать далее