Федеральный закон РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» перечисляет случаи, когда Общество обязано произвести уменьшение уставного капитала:
- Стоимость чистых активов Общества меньше уставного капитала, то есть Общество является убыточным. Такое случается, как правило, в первый финансовый год существования компании. В дальнейшем если размер уставного капитала продолжает оставаться больше стоимости чистых активов Общества по окончании второго или каждого последующего финансового года, такое Общество обязано произвести уменьшение уставного капитала.
- Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В таком случае доля должна быть погашена.
Уменьшение капитала ООО осуществляется либо в добровольном, либо в принудительном порядке. Именно от этого в последующем буду зависеть налоговые последствия Общества. То есть, в случае, если уменьшение уставного капитала ООО производилось в обязательном порядке, суммы уменьшения не учитываются при налогообложении на прибыль (см. ст.251 Налогового кодекса РФ). А вот если уменьшение уставного капитала вызвано добровольным решением участников Общества, тут появляется два варианта налоговых последствий:
- суммы уменьшения будут признаны внереализационным доходом, они учитываются при налогообложении прибыли, если участники (или участник) Общества отказались от возврата взноса– (ст. 250 Налогового кодекса РФ);
- у Общества не возникнет дохода, а участники Общества оплачивают НДФЛ по ставке 13%, если участники (или участник) получили соответствующую долю взноса.
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО, проведение общего собрания участников Общества обязательно, при этом целью собрания является принятие решения об уменьшении уставного капитала и перераспределении долей участников Общества. При добровольном уменьшении уставного капитала ООО снижение активов не является механизмом регулирования функционирования предприятия. А вот обязательное уменьшение уставного капитала ООО признается предусмотренным законодательством способом регулирования финансово-хозяйственной деятельности юридического лица.