Одним из наиболее распространенных способов незаконного возмещения НДС из бюджета является использование налогоплательщиком в цепочке контрагентов подконтрольных ему компаний с целью создания искусственной (фиктивной) финансово-хозяйственной деятельности и проведения фиктивных операций с ними. Чтобы увеличить суммы налоговых вычетов и снизить размер налогов, подлежащих уплате в бюджет, налогоплательщики используют еще один способ незаконного возмещения НДС – это принятие к вычету НДС по авансовым платежам, которые перечисляет налогоплательщику созданная им же самим «фирма-однодневка» без фактического получения товаров (работ, услуг).
После того, как Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ была утверждена новая форма декларации по НДС, наиболее актуальной среди налогоплательщиков стала схема использования компаний «прокладок». В разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации (см. п. 45 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@) отражаются ИНН и КПП компании посредника, который может выступать в качестве агента, комиссионера, экспедитора, застройщика и т.п. Раздел 10 «Сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период» (п. 49 Порядка заполнения декларации) заполняют компании-посредники на общей системе налогообложения (ОСНО), компании, которые освобождены от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 Налогового кодекса РФ), а также компании, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН). Таким образом, прямое использование налогоплательщиками «фирм-однодневок» даже в качестве посредников, становится в значительной степени опасным и нецелесообразным мероприятием.