Введенная Федеральным законом № 163-ФЗ статья 54.1 Налогового кодекса РФ направлена против тех налогоплательщиков, кто с целью получения налоговой выгоды продолжает взаимодействие с «фирмами-однодневками» увеличивая расходную часть и уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль. Так, согласно пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ не допускается умышленное уменьшение налогоплательщиком налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения:
- сведений о фактах хозяйственной деятельности компании;
- сведений об объектах налогообложения;
- данных налогового или бухгалтерского учета компании.
В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ при отсутствии фактов искажения сведений налогоплательщик вправе совершать сделки, влекущие налоговую экономию при одновременном соблюдении следующих условий:
- основной целью сделки не является неуплата (неполная уплата) или зачет (возврат) суммы налога;
- обязательство по сделке исполнено именно стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
В Письме ФНС России от 16 августа 2017 года № СА-4-7/16152@ «О применении норм Федерального закона» от 18.07.2017г. № 163-ФЗ указано: «…при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме». Положения новой статьи 54.1 Налогового кодекса РФ указывают на доказательства, свидетельствующие об умысле налогоплательщика на участие в создании таких условий, которые могут привести только на получение налоговой выгоды.