Сроки взыскания налоговой недоимки налоговыми органами

В случае выявления налоговой недоимки, налоговым органом выставляется требование должнику об уплате налога, пеней, штрафов, процентов в следующие сроки:

  • не позднее двадцати рабочих дней со дня вступления в законную силу решения, вынесенного налоговым органом по итогам проверки (в рамках проверки – см. п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 70, п. 1 ст. 87, пп. 7, 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ);
  • срок направления требования зависит от суммы задолженности (вне рамок проверки – см. пп. 1, 3 ст. 70, п. 10 ст. 101.4 Налогового кодекса РФ).

Если налогоплательщик должник не исполняет требование налогового органа об уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов, налоговый орган не позднее двух месяцев со дня окончания срока оплаты указанного в требовании, выносит решение о взыскании задолженности по налогам с имеющегося у налогоплательщика должника банковского счета (п.3 ст. 46 Налогового кодекса РФ. Не позднее шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов, налоговый орган вправе подать заявление в арбитражный суд с заявлением о взыскании  с налогоплательщика задолженности по налогам, но только в случаях, прямо упомянутых в подп. 1-4 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в указанном случае налоговые органы вправе обращаться в арбитражный суд, только если недоимка выявлена в рамках налоговой проверки и числится за юридическим лицом более трех месяцев. Бесспорное взыскание недоимки в подобных ситуациях невозможно. В части взыскания задолженности по налогам с участников консолидированной группы налогоплательщиков, срок подачи искового заявления, как правило, продлевается до шести месяцев после истечения шестимесячного срока бесспорного взыскания задолженности с банковских счетов данной категории лиц (см. подп. 5 п. 11 ст. 46 Налогового кодекса РФ). На практике и налоговая инспекция пропускает срок подачи искового заявления в суд, при наличии доказательств уважительности причины пропуска срока, суд восстановит его (см. абз. 1 п. 3, подп. 5 п. 11 ст. 46 Налогового кодекса РФ, ст. 117 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Читать далее