Сотрудники полиции при осуществлении совместных налоговых проверок имеют право осматривать производственные, складские и иные помещения хозяйствующих субъектов, изымать документы с обязательным составлением протоколов изъятия при наличии оснований полагать, что эти документы могут быть уничтожены, опечатывать помещения, кассы, места хранения документов, денег, материальных ценностей и другие. Данные действия проводятся в присутствии понятых и представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя либо его представителя, которым вручаются копии постановления, протоколов, описей, составленных в результате осуществления указанных действий.
Одним из самых результативных способов получения информации о фактических обстоятельствах правонарушений является допрос. На допрос может быть вызвано любое лицо, которому известны какие-либо сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Лицо должно быть допрошено в соответствии с требованиями ст. 90, 99 НК РФ, его пояснения зафиксированы в протоколе допроса; должна быть сделана отметка о предупреждении лица об ответственности за дачу заведомо ложной информации.
При этом проведение допроса сотрудником органов внутренних дел будет считаться правомерным лишь в том случае, если было выполнено условие включения такого сотрудника в состав проверяющих.
В Постановлении ФАС Московского округа от 9 июля 2010 г. N КА-А40/7116-10 по делу N А40-118797/09-118-940 суд указал, что, поскольку сотрудники органов внутренних дел не участвовали в проведении выездной налоговой проверки, они не имели полномочий проводить допрос свидетелей. Следовательно, протоколы допроса не являются надлежащими доказательствами.
Если налогоплательщик оказывает явное противодействие надлежащему порядку проведения налоговой проверки и имеются основания полагать, что часть документов и информации будут скрыты, сотрудники полиции могут произвести выемку соответствующих документов и предметов (к примеру, компьютеров).
Эффективным контрольным мероприятием может являться также осмотр помещений. Так, невозможность хранения товара может быть подтверждена протоколом осмотра соответствующих помещений (несоответствие условий хранения, маленький размер помещения), а отсутствие организации по юридическому адресу протоколом осмотра юридического адреса.