Определение термина «взаимозависимые лица» содержится в пункте 1 статьи 20 и пункте 1 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Так, в соответствии с указанными нормами «взаимозависимые лица» – это лица, которые оказывают влияние на условия или результаты совершаемых ими сделок, а также на экономические результаты деятельности друг друга либо деятельности представляемых ими лиц. Кроме того, положения указанных норм устанавливают определенные условия, при соблюдении которых компании могут быть признаны налоговыми органами «взаимозависимыми». При этом и статья 20 и статья 105.1 Налогового кодекса РФ содержат прямое указание на то, что что две и более компании могут быть признаны взаимозависимыми и по решению суда, если налоговый орган докажет действительность признаков взаимозависимости этих компаний (см. п. 2 ст. 20, п. 7 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ).
Налоговый кодекс РФ устанавливает судебный порядок взыскания недоимки, которая более трех месяцев числится за налогоплательщиком, а также за его зависимыми обществами (см. ст.45 Налогового кодекса РФ). Положения указанной статьи применяются и в случаях установления налоговым органом факта перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств или иного имущества за компаниями, которые суд признал иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится налоговая недоимка. О том, как налоговые органы на практике применяют положения указанной статьи, говорится в Письмах ФНС России от 01.12.2014г. № СА-4-7/24782@, от 19.01.2015г. № СА-4-7/376@.