Основания для возбуждения уголовного дела в сфере налоговых правоотношений.

Конечно, из теории уголовного права, основанием для возбуждения любого преступление является наличие состава, то есть всех четырех его признаков, объекта, объективной стороны, субъекта и субъективной стороны.

Однако не будем останавливаться на общей теории, постараемся сгруппировать основные признаки, необходимые для возбуждения интересующих нас уголовных дел.

Итак, это:

  • Наличие недоимки, выявленной при проведении проверки налогоплательщика (ст. 198, 199 УК РФ);
  • фактическое уклонение налогоплательщика от уплаты конкретных налогов (сборов);
  • наличие умысла в действиях налогоплательщика – физического лица или руководителя (гл. бухгалтера) юридического лица;
  • соответствие суммы недоимки крупному или особо крупному размеру, предусмотренному примечанием к ст. 198, 199 УК РФ
  • совершение преступления одним или несколькими способами, перечисленными в ст. 198, 199 УК РФ;
  • крупным размером в ст. 199, а также в статье 199.1 Уголовного Кодекса РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Читать далее