Еще одним главным признаком недостоверности (фиктивности) сведений в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица, с позиции налоговиков, это «массовый директор». Как мы уже отмечали в нашей предыдущей статье: «Принудительное исключение компании из ЕГРЮЛ в 2017 году», сведения в ЕГРЮЛ о директоре юридического лица также находятся под особым контролем налоговиков. Действия налоговиков направлены на выявление номинальных директоров компаний, как правило, по нижеперечисленным признакам:
- директор является массовыми, т.е. руководит более чем в пятидесяти компаниях, зарегистрированных в ЕГРЮЛ до 01 августа 2016 года, или более чем в пяти компаниях, зарегистрированных в ЕГРЮЛ после 01 августа 2016 года;
- отстранение налоговиками директора компании от занимаемой должности (дисквалификация директора), при этом срок дисквалификации не вышел;
- в сведениях, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении других компаний, уже имеется запись, что директор является «номинальным» или «массовым» (см. Письмо ФНС России от 03 августа 2016 года № ГД-4-14/14126).
Остановимся теперь поподробнее на дисквалификации руководителя юридического лица. Так, в целях усиления борьбы с фирмами-однодневками, а также в целях обеспечения учета дисквалифицированных лиц, ФНС России формирует реестр дисквалифицированных лиц. Уполномоченным органом исполнительной власти по формированию и ведению реестра дисквалифицированных лиц является Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) (см. Приказ ФНС России от 17 февраля 2014 года № ММВ-7-7/53@). Какие сведения содержатся в реестре? Итак, в реестре дисквалифицированных лиц содержатся следующие сведения:
- Ф.И.О., дата и место рождения дисквалифицированного лица;
- наименование и ИНН компании, в которой дисквалифицированное лицо руководило на момент совершения административного правонарушения, занимаемую должность (директор, генеральный директор и т.п.);
- норма статьи КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность; наименование органа, составившего протокол об административном правонарушении; Ф.И.О., должность лица, вынесшего постановление о дисквалификации и срок дисквалификации;
- дата начала и истечения срока дисквалификации лица;
- сведения о пересмотре постановления о дисквалификации (при наличии).
Внесением сведений в реестр дисквалифицированных лиц также занимается налоговый орган, и составляет три рабочих дня со дня получения лицом копии постановления о дисквалификации, вступившего в законную силу. Налоговый орган публикует сведения о дисквалифицированных лицах на официальной сайте ФНС России, эти данные являются открытыми и бесплатными. Поэтому любой налогоплательщик, проявляя должную осмотрительность при выборе контрагента, сможет проверить его на сайте ФНС России в разделе «Проверь себя и контрагента», в том числе убедиться, что директор нового контрагента не дисквалифицирован.