Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2) – программа, специально разработанная Федеральной налоговой службой РФ для автоматического осуществления приема, учета и обработки данных поступающих от налогоплательщиков деклараций по НДС. Расхождения по НДС программа АСК НДС-2 выявляет в декларациях, содержащих ошибки по коду операций, по неверному номеру счета-фактуры или ее дате, а самое главное при расхождении сумм НДС, который продавце указал в декларации к уплате, и у покупателя, указавшего НДС к вычету. Если у налогоплательщика сумма НДС, заявленная к вычету по счету-фактуре от поставщика, не совпадает, то предъявить к вычету такую сумму НДС удастся только в позднем налоговом периоде. Зачастую программа АСК НДС-2 выявляет расхождения по счетам-фактурам, которые компания, к примеру, зарегистрировала несколько раз в декларациях за разные периоды. Или компания допустила ошибку, зарегистрировав в книге покупок один и тот же счет-фактуру. В результате у компании образовывается задвоенный налоговый вычет. При превышении общей суммы вычета начисленного налога по этому счету-фактуре, налоговики непременно отправят такому налогоплательщику запрос о представлении пояснений. На практике случается и такое, что фактически декларация не содержит ошибок, но сравнить счета-фактуры программа АСК НДС-2 не может по причине того, что налогоплательщик указал в декларации частичную стоимость товаров. Чтобы от налоговых инспекторов поступало меньше запросов, в книге покупок налогоплательщику следует отражать полную стоимость товаров.
В автоматическом режиме программа АСК НДС-2 выявляет:
- расхождения вида «разрыв», к которым относится: непредставление компанией налоговой декларации; представление компанией нулевой декларации; отсутствие в налоговой декларации контрагента каких-либо операций; искажение данных;
- расхождения вида «НДС», при которых сумма НДС, принятого компанией-покупателем к вычету, по сравнению с суммой НДС компании-продавца с операций по реализации – превышена.
Не важно, какой будет выявлен тип расхождений, реакция фискалов будет одинаковой. Налоговый орган незамедлительно потребует от налогоплательщика представить пояснения или уточненную налоговую декларацию. Отметим, что расхождение вида «НДС» одними пояснениями устранить реально. АСК НДС-2 также выявляет расхождения, образованные при отражении сторонами сделки в разных кварталах. Так, если программой АСК НДС-2 в представленных компанией и ее контрагентом сведений по операциям и отчетности по НДС будет выявлено расхождение, обоим компаниям автоматически будет направлено требование о представлении пояснений по таким операциям (см. Письмо ФНС России от 06 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395). Ответить на требование налогоплательщик может лишь в электронной форме. Если компания отвечает на такое требование, у налоговых инспекторов в программе оно закроется. При устранении компанией всех расхождений, а также своевременной уплаты налогов в полном объеме, ее декларация отмечается зеленым цветом. А для компании это очень хороший знак, поскольку с такой отметкой риск попасть под выездную налоговую проверку у компании минимальный.