В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 говорится, что официального понятия «недобросовестности налогоплательщика» на сегодня законодательством РФ не определено. В обиходе понятие «фирма-однодневка» определяется как фиктивные компании, которые создаются для обналичивания денежных средств или занятия незаконным родом деятельности, получения какой-либо необоснованной налоговой или имущественной выгоды.
Налоговые же органы под термином «фирма-однодневка» понимают юридическое лицо, фактически не осуществляющее предпринимательскую деятельность, не предоставляющее налоговой отчетности, и как правило, зарегистрированное по массовому юридическому адресу.
Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность группы лиц, организовавшей «фирму-однодневку» с целью обналичивания денежных средств, по совокупности преступлений, а именно:
- предоставление заведомо ложных сведений при регистрации компании (ст.171 Уголовного кодекса РФ);
- осуществление незаконной банковской деятельности без лицензии (ст. 172 Уголовного кодекса РФ);
- лжепредпринимательство (ст. 173 Уголовного кодекса РФ);
Совершение вышеуказанных уголовных преступлений группой лиц также квалифицируется по ст. 210 Уголовного кодекса РФ как организация преступного сообщества. Заметим, что курьеры или бухгалтеры таких организаций также несут уголовную ответственность при соучастии.
Так как «фирмы-однодневки» создаются в большинстве случаев для обналичивания денег, при создании такой фирмы организованной группой лиц, такие действия будут содержать признаки состава преступления в соответствии со статьей 174.1 Уголовного кодекса РФ, а именно как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления. Если такая фирма будет оказывать услуги в виде финансовых операций и сделок с деньгами, изначально приобретенными нелегальным способом третьими лицами, тогда грозит ответственность по ст.174 Уголовного кодекса РФ.