ФНС России утвердила форму уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Приказ ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ «Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций»). Бланк уведомления можно скачать здесь. Утверждённая данным приказом форма уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций применяется начиная с 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 года компания может подавать единую налоговую декларацию в один из налоговых органов субъекта РФ, в которых оно стоит на учете по местонахождению объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости. Для этого необходимо уведомить Управление ФНС России по субъекту РФ до 1 марта года, в котором планируется применять такой порядок. Чтобы сдавать единую декларацию по нескольким объектам недвижимости в 2020 году, уведомление нужно подать с 1 января по 2 марта 2020 года. Представлять единую налоговую декларацию нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений налога в местные бюджеты. Разъяснения по этому вопросу даны в Письме ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701@.

Подробнее о налоге на имущество организаций читайте в нашей статье: «Налог на имущество организаций». В данной статье рассмотрен порядок направления уведомления о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года действует новая форма декларации по налогу на имущество организаций, утвержденная Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@, которая учитывает отмену обязанности по ежеквартальному представлению расчетов по авансовым платежам. Так, из разделов 2 и 3 убраны строки с информацией о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды; внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания; появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья; добавлены коды новых налоговых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

Важно! Поданное в 2019 году уведомление о предоставлении единой декларации по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы), не будет являться основанием для предоставления такой декларации в 2020 году. Об этом говорится в Письме ФНС России от 12.08.19 № СД-4-21/15951@.

Как уже отмечалось, новую форму декларации по налогу на имущество организаций будет применяться уже за налоговый период 2019 года. С налогового периода 2020 года станет возможно представлять единую налоговую отчетность по налогу на имущество организаций (см. п. 1.1 ст. 386 НК РФ). Напомним, что представление единой декларации является не обязанностью, а правом налогоплательщика. Поэтому он может представлять декларацию по налогу на имущество в каждый налоговый орган, в котором состоит на учете по месту нахождения объектов недвижимости.

Как уведомить налоговый орган о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организации

Уведомление о порядке представления налоговой декларации представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется рассматриваемый порядок представления налоговой декларации. Для этого нужно использовать форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@. Поскольку 1 марта 2020 года выпадает на выходной день, срок представления уведомления переносится на 2 марта 2020 года. Таким образом, налогоплательщику нужно уложиться в период с 1 января по 2 марта 2020 года на то, чтобы уведомить налоговиков о своем решении по представлению единой декларации по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. В течение налогового периода изменить порядок представления декларации нельзя.

Уведомление подается на каждый налоговый период. То есть если вы захотите отчитываться централизованно в 2021 году, потребуется новое. Такой порядок описан в письме ФНС от 06.02.2020 № БС-4-21/1909@. Особое внимание при заполнении уведомления обращайте на поле «Налоговый период». В нем указывается год, в течение которого подаются декларации, а не год, за который они представляются.

Возможные причины отказа в сдаче единой декларации могут отказать

Налоговики могут отказать вам в подаче единой декларации по налогу на имущество организации по основаниям, содержащимся в Письме ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201@, а именно:

представление уведомления с пропуском установленного срока;
подача уведомления в инспекцию, в которой вы не стоите на учете по месту нахождения недвижимости (даже если вы учтены в ней по другим основаниям – Письмо ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/1544@);
представление уведомления не по утвержденной форме и (или) с ошибочными / недостоверными реквизитами;
отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости;
наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости и др.

Если подобные обстоятельства всплывут, вы получите из налоговой соответствующее сообщение (форма сообщения рекомендована Письмом ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201@).

Важно! Централизованная отчетность не предполагает централизованной уплаты налога. Перечислять налог и авансы необходимо в общем порядке, то есть по месту нахождения имущества организации (см. Письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/26084@).