Действующее налоговое законодательство РФ предусматривает обязанность налоговых органов в определенных случаях направлять имеющиеся у них материалы в следственные органы. Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок (см. Приказ МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37, Соглашение «О взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой» от 13 февраля 2012 года № 101-162-12/ММВ-27-2/3). Подробнее о взаимодействии ФНС с органами УВД читайте в статье: «Взаимодействие налоговых и правоохранительных органов при выездной налоговой проверке». Из данной статьи Вы узнаете, в каких случаях и в какие сроки налоговая инспекция передает материалы проверки в следственные органы.

В каких случаях налоговая передает материалы налоговых проверок в правоохранительные органы

На основании п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу решения налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Уголовный кодекс РФ предусматривает уголовную ответственность за неуплату налогов и сборов:

ст. 198 УК РФ – за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
ст. 199 УК РФ – за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;
ст. 199.1 УК РФ – за неисполнение обязанностей налогового агента;
ст. 199.2 УК РФ – за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Так, в соответствии с пунктом 3.1.6. Протокола совместного заседания коллегий ФНС России и Следственного Комитета РФ от 07 июня 2016 года № 2/4@ Управлениям ФНС России по субъектам РФ поручено организовать централизованное направление материалов налоговых проверок, содержащих признаки преступлений, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса РФ, непосредственно в аппараты территориальных следственных органов Следственного комитета РФ.

Письмо ФНС России от 11 августа 2016 года ЕД-4-2/14759 «О направлении разъяснений по п.3.1.6. Протокола коллегии от 07 июня 2016 года № 2/4@

Использование материалов ОРД при проведении предпроверочного анализа позволяет устанавливать налоговым органам полноценные схемы ухода от налогообложения с включением «фирм-однодневок» в цепочку приобретения (реализации) товаров (работ, услуг). Таким образом, если выездная налоговая проверка начинается с предпроверочного анализа, то при получении налоговым органом материалов ОРМ, проведенных сотрудниками Полиции, предпроверочный анализ приобретает уже вид законченной проверки. Налоговому органу остается лишь назначить выездную проверку и сформировать доказательную базу. Значительная часть выездных проверок с доначислениями, превышающими 10 млн. руб. как раз и относится к совместным с органами МВД проверкам. В этом большую роль играет и то, что Полицейские нацелены не только на выявление налоговых правонарушений, но и на то, что бы эти правонарушения отвечали признакам преступления. ФНС стало придавать большее значение показателям работы налоговых органов, характеризующих их взаимодействие с органами МВД.

Если после прочтения данной статьи у Вас остались вопросы или необходима консультация, Вы можете позвонить или написать нам. Мы поможем разобраться в любой сложной ситуации. «ТЕОРИЯ ПРАВА»
Евгения Булатова
89134323913
apgmag.com@gmail.com

Порядок направления материалов налоговых проверок в правоохранительные органы

В Письме ФНС России от 06 июня 2012 года № АС-4-2/9338@ «О направлении материалов в следственные органы Следственного комитета РФ» указано, что состав материалов, направляемых в следственные органы Следственного комитета РФ (СК РФ), определен п. п. 5 — 8 Протокола № 1 к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом РФ и ФНС России от 13 февраля 2012 года № 101-162-12/ММВ-27-2/3. В целях повышения эффективности взаимодействия налоговых органов и следственных органов СК РФ ФНС России поручает территориальным органам направлять указанные материалы с сопроводительным письмом, в котором необходимо отражать выявленные нарушения налогового законодательства РФ, в том числе описание схем уклонения от уплаты налогов (сборов) (при наличии), с указанием общей суммы неуплаченных налогов и сборов, а также расчет неуплаченных сумм налогов (сборов) (с разбивкой по годам и указанием доли неуплаченных сумм налогов и сборов к общей сумме, подлежащей уплате) в случае несоответствия их максимальным суммам неуплаченных налогов (сборов), предусмотренных примечаниями к ст. ст. 198 и 199 УК РФ.

«Важно! Передать материалы в полицию налоговая инспекция вправе только в том случае, если размер недоимки в организации, выявленный в результате проверки, больше 500 000 рублей. Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей (ИП), сумма недоимки должна составлять более 100 000 рублей.»

Сроки передачи материалов налоговых проверок в правоохранительные органы

Согласно п. 3 ст. 32 Налогового кодекса РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не перечислит в полном объеме указанные в требовании суммы налоговой недоимки, размер которой соответствует налогового преступления, налоговый орган в течение 0 дней со дня выявления указанных обстоятельств обязан направить материалы проверки в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст.198, ст. 199, ст. 199.1, ст. 199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении в отношении такого налогоплательщика уголовного дела.