ФНС РФ подготовила и ввела электронный формат реестра документов, подтверждающий обоснованность применения налоговых льгот по НДС. По новым правилам компании и ИП по запросам на документы и пояснения по льготам могут представить в электронной форме реестр подтверждающих документов (см. Письмо от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).
Реестр подтверждающих документов по льготе НДС дает налогоплательщику возможность освободиться от обязанности представлять полный пакет таких бумаг. О том, когда нужно подавать этот реестр и как его грамотно заполнить, читайте в настоящей статье.
По каким операциям нужно подтверждать льготу по уплате НДС
Льготами по налогам признаются налоговые послабления для определенных групп налогоплательщиков, в том числе возможность вообще не платить налоги или платить их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ). Иными словами, к льготам по НДС относятся операции, которые у одних налогоплательщиков не облагаются налогом, а у других – облагаются. И по ним необходимо формировать реестр документов. А вот операции, по которым освобождение от НДС доступно для всех категорий налогоплательщиков, к льготируемым не относятся. И реестр подтверждающих документов по льготе НДС по ним составлять не надо (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Когда и как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС
При получении требования о представлении пояснений или документов организация может в ответ на него вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, представить в электронном виде реестр документов, обосновывающих такое право.
Объем документов, которые могут истребовать налоговики, определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении № 2 к письму ФНС от 12.11.2020 г. № ЕА-4-15/18589. При этом не менее 50 % от объема истребуемых документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы. Если организация не представит реестр документов или представит его на бумажном носителе, то налоговая инспекция истребует у нее документы в полном объеме.
Важно! Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в случаях, которые названы в Налоговом кодексе РФ.
К примеру, когда организация подала налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документах. А вот требуя документы, подтверждающие обоснованность льгот, ИФНС должны применять понятие «льгота» именно в том смысле, который заложен в него пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ.
Как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС можно посмотреть здесь. Что касается сроков, то реестр подтверждающих документов по льготе НДС подается в ФНС в ответ на требование о представлении документов в течение 5 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, применяющим льготы.
Данный формат реестра документов применяется с 23 ноября 2020 года.