На практике редко какую компанию обходят стороной требования налоговых органов о представлении в рамках налоговых проверок документов (информации). Если в организацию от налоговиков поступило требование о представлении документов, но организация понимает, что не сможет исполнить его в установленный таким требованием срок, первое что необходимо сделать – принять все меры для получения так называемой «отсрочки» в представлении требуемой информации. Как это сделать? Незамедлительно (но не позднее одного дня, следующего за днем получения требования) направить в налоговый орган уведомление о невозможности представления в указанный срок документов, с обязательным указанием причины. Можно сослаться на п.3 ст.93 или п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ.

Важно! Продление сроков исполнения требования о представлении документов является правом, а не обязанностью налогового органа.

Учитывая вероятность отказа налогового органа в предоставлении такой отсрочки, организации получившей такое требование необходимо постараться исполнить требование налогового органа в установленный срок, либо представить хотя бы часть требуемых документов, но своевременно, с пояснением, что оставшиеся документы организация обязуется предоставить позднее. Таким образом можно хотя бы попытаться выиграть время.

Однако помните, что не исполнение требования налогового органа в срок грозит наложением на организацию штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный в срок документ (ст. 126 Налогового кодекса РФ). На практике суды принимают позицию налогоплательщика, который пропустил срок представления документов по требованию налогового органа, если объем запрашиваемых документов очень большой, и организация физически не способна исполнить требование налоговиков в короткий срок, посчитав причину нарушения сроков уважительной и освобождают налогоплательщика от штрафа (см. Постановление Девятого АСС от 16.07.2020 № 09АП-9404/2020).

Не менее распространенный случай, когда в полученном от налогового органа требовании недостаточно точно определено, какие именно документы организация должна представить в инспекцию. За нарушение сроков представления документов в таких случаях суды от штрафа не освобождают, но могут значительно снизить его размер (см. Постановление АСС Северо-Западного округа от 12.03.2020 № Ф07-2209/2020).

Еще один практический пример, когда в рамках выездной налоговой проверки организации было направлено требование о представлении документов, в котором при указании ссылка на ст. 93 НК РФ инспектором была допущена ошибка в сроке представления (вместо 10 рабочих дней, инспектор указала 20 дней со дня получения требования). В данном случае суд освободил организацию от штрафа основываясь на праве налогоплательщика руководствоваться информацией, указанной в требовании (см. Постановление Седьмого АСС от 26.06.2020 по делу № А03-13296/2019).

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

О том, как налоговики любят сравнивать показатели деклараций по НДС и налогу на прибыль и просить налогоплательщика дать пояснения причин расхождений налоговых баз по этим налогам мы рассказывали в наших статьях: «Признание компании выгодоприобретателем», «Как программа АСК НДС-2 выявляет «расхождения» и «разрывы» по НДС. Цепочки контрагентов: почему они больше не работают?».

Почему-то никого не смущает тот факт, что правила исчисления налога на прибыль и НДС (включая порядок определения дохода для целей начисления налога на прибыль и порядок определения отгрузки для исчисления НДС) имеют существенные различия. А это значит, что данные, содержащиеся в налоговых декларациях по налогу на прибыль и НДС несопоставимы, и никак не находятся в зависимости друг от друга. Таким образом нельзя классифицировать различия между показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС в качестве ошибок. С тем, что представление выписок из регистров налогового или бухгалтерского учета является правом, а не обязанностью налогоплательщика, с этим даже суды соглашаются (см. например Решение АСС Липецкой области от 30.06.2020 № А36-2872/2020). При этом, налоговики настаивают на даче налогоплательщиком пояснений, и требования о представлении документов, по-видимому, налогоплательщики будут получать всегда.

Оперативные налоговые проверки

В Налоговый кодекс РФ хотят включить главу об оперативном контроле. Налоговики будут следить за правильностью фиксации расчетов, включая полноту учета выручки. Власти в буквальном смысле готовят революцию в законодательстве о контрольно-кассовой технике. Они хотят отменить закон 54-ФЗ о применении ККТ и перенести все правила в налоговое законодательство РФ. Заодно в Налоговый кодекс РФ добавят санкции и уберут их из Кодекса об административных правонарушениях (ст. 14.5 КоАП РФ). Слухи об этом ведутся с 2019 года.

Итак, что же ждет бизнес? Важные изменения в налоговом контроле:

Увеличение штрафных санкций за неприменение ККТ и расширение оснований для их применения. Например, организации за расчет без ККТ будет грозить штраф в размере 100% суммы расчета (суммы чека), но не менее 30 000 руб. Сейчас штраф за неприменение ККТ при расчетах составляет от ¾ до 1 размера суммы расчета. А за непредставление организацией всех положенных фискальных данных в налоговую инспекцию планируется введение штрафа в размере 200 000 руб.
Введение новых способов наказаний для тех компаний, которые неправильно применяли ККТ (речь идет о блокировке автоматических устройств для расчетов, банковских счетов, сайтов, программных продуктов, мобильных приложений и страниц в социальных сетях, чрез которые осуществляются расчеты без применения ККТ, приостановлении деятельности). В Законопроекте говорится и о блокировке интернет-ресурсов с привлечением Роскомнадзора;
Увеличение срока давности по нарушениям (вместо 1 года планируется ввести 3 года);
Введение новых терминов. Один из таких – «фиксация расчетов», под которым понимаются действия, совершаемые организацией или ИП с использованием средств автоматизации – ККТ или информационного ресурса на сайте ФНС России (кабинет ККТ);
Отмена бланков строгой отчетности (БСО) из делового оборота;
Оперативные налоговые проверки, которые заменят проверки ККТ, с более широкими полномочиями налоговых инспекторов. Речь идет о привлечении сотрудников ФСБ к участию в оперативной налоговой проверке. Длительность таких проверок планируется увеличить до 20 рабочих дней с возможностью продления до 40 рабочих дней, а акт по результатам проверки будет составляться исключительно в электронном виде;
Закрепление на законодательном уровне за инспекторами права на проведение контрольных закупок (причем и при дистанционной торговле (услугах));
Проведение постоянного мониторинга деятельности организаций (сбор, обобщение, систематизация информации о лицах, в том числе данных о применении ККТ поступающих в налоговую, а так же жалоб и данных любых открытых источников). О проведении мониторинга организация сможет узнавать через личный кабинет ККТ путем получения предписания об устранении выявленных нарушений.

В предыдущих материалах мы уже упоминали о Проекте Плана деятельности Министерства финансов РФ на 2020-2025 годы, в котором Минфин России выразило намерение в самые кротчайшие сроки увеличить собираемость налогов до 99%. Об этом мы рассказывали в нашем материале: «Налоговые проверки в 2020 году».

Очевидно, законодатель неустанно расширяет полномочия ФНС и открывает все больше возможностей для осуществления тотального контроля за налогоплательщиками и их деятельностью, включая все расчеты и выручку, причем это касается и юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).

Как отмечается в Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 7 сентября 2020 г. № 03-02-07/1/78221 «Об осуществлении налогового контроля», предоставление возможности недобросовестным налогоплательщикам осуществлять предпринимательскую деятельность без проведения в отношении них проверочных мероприятий грозит сокращению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что в текущих экономических условиях приведёт к существенным рискам исполнения обязательств государства и невозможности оказания необходимой поддержки населению, организациям, субъектам Российской Федерации. Поэтому, как мы видим, налоговый контроль с каждым годом только усиливается, а это означает, что компаниям пора задуматься о снижении своих налоговых рисков и всерьез взяться за наведение в организации налогового порядка.