Ликвидация ИП в 2018 году: пошаговая инструкция

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), в любое время может принять самостоятельное решение о прекращении такой деятельности. После принятия такого решения, предприниматель обязан совершить ряд необходимых действий, после чего обратиться в налоговую инспекцию для государственной регистрации факта прекращения предпринимательской деятельности. Прекращение предпринимательской деятельности, как правило, называется ликвидацией ИП. Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) подразумевает не только прекращение каких-либо коммерческих операций, но и полное исполнение принятых на себя во время осуществления деятельности обязанностей. Вне зависимости от причин, по которым предприниматель решил прекратить свою деятельность, как у Обществ с ограниченной ответственностью (ООО) при полной ликвидации деятельности, у предпринимателя остается обязанность и перед бюджетом и перед контрагентами по исполнению принятых на себя обязательств перед ними. В данной статье рассмотрен порядок ликвидации ИП и возможные риски предпринимателя, решившего прекратить свою деятельность.

Отличие от добровольной ликвидации ООО

Ликвидировать ООО сложнее и дольше по времени. В среднем любая процедура ликвидации юридического лица занимает около одного года. Процедура ликвидации ИП, в отличие от добровольной ликвидации ООО, проще и быстрее. Чтобы самостоятельно ликвидировать ИП, необходимо лишь оплатить государственную пошлину в размере 160 рублей и подать в ИФНС заявление о прекращении деятельности по установленной форме. ИП, в отличие от ООО, нельзя продать, сменить учредителей, реорганизовать, унаследовать, таким образом прекратить деятельность ИП можно лишь путем снятия с налогового регистрационного учета. При ликвидации ИП обязательно нужно погасить всю имеющуюся у предпринимателя задолженность по налоговым, страховым, трудовым и договорным обязательствам, а документы по предпринимательской деятельности необходимо хранить, поскольку кредиторы предпринимателя вправе предъявлять свои требования и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Что касается налоговой ответственности индивидуального предпринимателя, индивидуальный предприниматель даже с нулевым балансом, может быть признан налоговым органом должником не только по неуплаченным им обязательным взносам, но и по не поданным документам. Также в отличие от процедуры добровольной ликвидации ООО, закон не обязывает предпринимателя, решившего прекратить деятельность, письменно оформлять решение о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и направлять ее в налоговый орган. При этом предпринимателю, решившему прекратить предпринимательскую деятельность, лучше конкретно определиться с датой принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку срок для совершения ряда необходимых действий по ликвидации ИП исчисляется именно со даты принятия решения о прекращении деятельности в качестве ИП.

Как ликвидировать ИП: пошаговая инструкция 2018

Алгоритм действий, которые нужно совершить в процессе ликвидации ИП зависит от того, выступает ли предприниматель страхователем по отношению к иным физическим лицам. Согласно абзаца 4 статьи 1 Федерального закона от 01 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предприниматель выступает в роли страхователя физических лиц, если он:

осуществляет выплаты заработной платы сотрудникам по трудовому договору;
является стороной гражданско-правового договора, обязанной выплачивать вознаграждение (например, по договору возмездного оказания услуг).

Если индивидуальный предприниматель является страхователем других физических лиц, при прекращении им предпринимательской деятельности необходимо выполнить следующие действия:

Представить в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах. К таким сведениям относятся:

сведения о каждом застрахованном лице, перечисленные в подпунктах 1-10пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»);
сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех застрахованных лиц, работающих по на найму у индивидуального предпринимателя;
сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы или иной деятельности, которые приобретены всеми застрахованными лицами, за период работы у предпринимателя, до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»);
сведения, содержащиеся в реестре застрахованных лиц (Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ«О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»).

Указанные сведения необходимо передать в ПФР в течение 1 месяца со дня принятия решения о ликвидации ИП, но не позднее дня подачи документов о прекращении деятельности ИП в налоговую инспекцию (см. абз. 5 п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Рассчитаться по страховым взносам, начисленным в отношении сотрудников. Первое, что необходимо сделать предпринимателю, принявшему решение прекратить деятельность – это погасить все долги и привести в соответствие все отчетные документы. Для этого нужно обратиться в отделение налоговой инспекции, в котором ИП состоит на налоговом учете, и предоставить инспектору расчетные листки и прочие документы, подтверждающие погашение имеющейся задолженности.

Уволить сотрудников. Согласно трудовому законодательству РФ при ликвидации работодателя либо сокращении штата сотрудников, работодатель обязан уведомить об этом сотрудников не менее чем за два месяца о предстоящем увольнении. Все вопросы, связанные с увольнением сотрудников, выплаты компенсаций, определяются трудовым договором (п.2 ст.307 Трудового кодекса РФ). При этом предприниматель при прекращении деятельности в качестве ИП обязан не позднее двух недель до даты расторжения трудовых договоров с работниками, уведомить службу занятости населения об увольнении штата. В последний рабочий день ИП обязан произвести окончательный расчет со всеми работниками, погасить все имеющиеся долги по заработной плате, выплатить компенсации за неиспользованный отпуск, если это предусмотрено трудовым договором. При увольнении ИП должен выдать на руки работникам следующие документы:

трудовая книжка;
справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ;
справка о сумме заработной платы за последние два года;
справка о среднемесячной заработной плате за последние три месяца;
сведения о персонифицированном учете и трудовом стаже.

Закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности

Для этого необходимо обратиться в обслуживающий банк с заявлением о закрытии расчетного счета. Сроки закрытия счета устанавливаются регламентами банков и правилами предоставления банковских услуг.

Зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя

Заполнить заявление о закрытии ИП. Для этого используется заявление по установленной форме Р26001, бланк которого можно скачать на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru и заполнить его от руки, либо посредством компьютера, распечатав его с сайта ФНС России, либо получив бланк заявления в ближайшем отделении налоговой инспекции. Далее следует оплатить государственную пошлину за закрытие ИП в размере 160 рублей. Квитанцию на оплату госпошлины можно сформировать на официальном сайте налоговой, заполнив ее в онлайн-сервисе. В квитанции необходимо указать ИНН предпринимателя, ФИО и адрес регистрации. Далее квитанция распечатывается и оплачивается в ближайшем отделении Сбербанка России. Если подача документов на закрытие ИП планируется через МФЦ (Многофункциональные центры), при формировании квитанции на сайте ФНС России необходимо выбрать пункт «Государственная пошлина за регистрацию прекращения ФЛ в качестве ИП при обращении через многофункциональные центры». В противном случае, в МФЦ могут отказать в принятии документов на закрытие ИП.

После заполнения заявления Р26001 и оплаты госпошлины необходимо подать пакет документов на закрытие ИП в налоговую инспекцию. Сделать это можно следующими способами:

лично в отделение налоговой инспекции, которая осуществляла постановку ИП на налоговый учет (инспектор принимает документы и выдает на руки расписку в получении документов);
через представителя, при наличии нотариальной доверенности (в таком случае подпись ИП в заявлении Р26001 должна быть заверена нотариально);
почтовой или курьерской службой заказным письмом с описью вложений и уведомлением (в таком случае подпись ИП в заявлении Р26001 также должна быть заверена нотариально);
через интернет – это, пожалуй, самый быстрый способ напрямую направить документы о закрытии ИП в налоговую инспекцию (данные передаются в налоговую инспекцию по защищенным каналам связи);
через МФЦ (Многофункциональный центр) (в данном случае подпись ИП в заявлении Р26001 подлежит нотариальному заверению).

На рассмотрение заявления о закрытии ИП отводиться пять рабочих дней. На шестой рабочий день предприниматель получает в налоговой инспекции Свидетельство о закрытии ИП и выписку из ЕГРИП.

Уплатить страховые взносы, начисленные в отношении самого себя

Согласно налогового законодательства РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы не только в отношении застрахованных лиц, но и за себя (ст. 419 Налогового кодекса РФ). За самого себя по страховым взносам предприниматель может заплатить и после регистрации налоговым органом фактом прекращения деятельности в качестве ИП. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (см. п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Если индивидуальный предприниматель не является страхователем по отношению к другим физическим лицам, алгоритм действий при ликвидации ИП будет выглядеть следующим образом:

получение справки из Пенсионного фонда РФ о том, что ИП не является страхователем других физических лиц;
закрытие расчетного счета, который ИП использовал в своей деятельности;
подача документов в налоговую инспекцию о прекращении деятельности в качестве ИП (заявление по форме Р26001, госпошлина 160 рублей);
уплата страховых взносов.

Ликвидация ИП: возможные риски

При самостоятельной ликвидации ИП, безусловно, присутствуют как правовые, так и экономические риски. Основной трудностью считается, как правило, формирование пакета документов от Пенсионного фонда РФ (ПФР), который является обязательным в перечне документов по закрытию ИП в налоговом органе.

Важно! До момента фактической ликвидации ИП предприниматель обязан сдавать налоговую отчетность и осуществлять обязательные взносы в Пенсионный фонд РФ. Стоит отметить, что, если у ИП есть неисполненные обязательства, самостоятельно ликвидировать ИП можно, однако у самого физического лица останутся обязательства перед кредиторами, контрагентами и внебюджетными фондами, поскольку индивидуальный предприниматель, в отличие от ООО, отвечает по обязательствам всем своим имуществом как физическое лицо. Ликвидация ИП не освобождает от ответственности по обязательствам, которые были приняты в период ведения фактической предпринимательской деятельности. Самостоятельная ликвидация ИП увеличивает риск появления дополнительных финансовых расходов. Поэтому надежнее всего обратиться за услугой по ликвидации ИП к профессиональным юристам, это позволит Вам избежать проблем в будущем.