Камеральная налоговая проверка – это один из способов налогового контроля по соблюдению правильности начисления и уплаты налогов субъектом предпринимательской деятельности. Камеральная проверка проводятся в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ и ведется в налоговой инспекции без посещения офиса налогоплательщика. Используются данные, имеющиеся в инспекции, при необходимости запрашиваются документы у самого налогоплательщика и его контрагентов.

Камеральные проверки по НДС и другим налогам могут проводиться только на основании поданных в налоговую инспекцию документов. В этом случае налогоплательщик может не знать о том, что в отношении него ведется камеральная проверка. Однако если должностными лицами будут выявлены нарушения, они обязательно известят об этом руководителя проверяемой компании.

Камеральная налоговая проверка делится на три стадии:

предоставление отчетных документов в налоговую инспекцию;
проверка правильности начисления налогов на основе декларации за текущий и прошлый отчетные периоды;
оформление результатов камеральной налоговой проверки.

Из данной статьи Вы узнаете:

Камеральная налоговая проверка в 2020 году: кого будут проверять?
Вызов руководителя в ИФНС.
Сроки проведения камеральной налоговой проверки в 2020 году.
Вызов на рассмотрение результатов камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка в 2020 году: кого будут проверять?

Инспекторы проводят камеральные проверки деклараций по различным налогам. Особое внимание налоговики будут уделять той отчетности, в которой будут заявлены вычеты, например, в декларации по НДС. Для подтверждения права на вычет хозяйствующим субъектам нужно будет предоставить первичку и документы по оплате, на основании которых обосновывается налоговый вычет. Данный момент относится также и к декларации по акцизам, через которую заявляется вычет.

Также камеральная налоговая проверка будет проводиться в отношении налогоплательщиков, использующих налоговые льготы. Для их подтверждения также нужно будет представить соответствующие документы. В качестве фактора, усиливающего вероятность проведения камеральной налоговой проверки, считается и представление уточненной декларации, в которой указывается уменьшение налога к уплате в бюджет или увеличение убытков. В этом случае налоговая инспекция может запросить документы, которые относятся не только к отчетному периоду, но и к другим, более ранним периодам.

Традиционно камеральные проверки проводятся по всем налоговым декларациям по НДС, в которых заявлены вычеты. Компании, которые работают с НДС, хорошо знакомы с процедурой камеральной налоговой проверки и требования налоговиков. Потребуются документы, подтверждающие и обосновывающие налоговый вычет: первичка и, возможно, документы по оплате. Тоже самое в отношении налоговой декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению. (ст. 88 НК РФ). Вторая категория подпадающих под камеральные налоговые проверки – компании, которые получили налоговые льготы. Если вы пользуетесь налоговыми льготами, будьте готовы к камеральной проверке. Вас попросят предоставить все документы, подтверждающие право на применение вашей компанией льгот.

Вызов руководителя в ИФНС

Напомним, что в рамках камеральной налоговой проверки ИФНС вправе вызвать на комиссию руководителя компании как свидетеля для дачи показаний в рамках камеральной налоговой проверки. В Письме от 9 августа 2019 г. № ЕД-4-15/15859@ ФНС России отмечает, что список лиц, которых нельзя допрашивать налоговикам, установлен п. 2 ст. 90 Налогового кодекса РФ. И руководителя организации-налогоплательщика в этом списке нет.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки в 2020 году

Камеральная налоговая проверка – сроки проведения для данной формы налогового контроля определены налоговым законодательством РФ. При назначении и проведении камеральной налоговой проверки очень распространенным является вопрос, с какого момента отсчитывается срок проведения камеральной проверки: с момента представления налоговой декларации или со дня, следующего за днем представления налогоплательщиком налоговой декларации? На этот вопрос мы подробно отвечали в статье: «Сроки проведения камеральной налоговой проверки»

Теперь о том, изменился ли срок проведения камеральной налоговой проверки? Пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ установлено, что камеральная налоговая проверка 3-НДФЛ длится максимум 3 месяца со дня сдачи такой декларации. Никаких исключений из данного правила нет. Причем этот срок актуален не только для деклараций формы 3-НДФЛ, а для любой налоговой отчетности. Особые сроки – у камеральной проверки по НДС.

Срок камеральной проверки декларации по НДС зависит от того, когда отчетность представлена (подп. «б» п. 4 ст. 1 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). По декларациям, которые отправлены в ИФНС до 4 сентября 2018 года, срок проверки – 3 месяца.

Важно! Ответственность за непредставление документов предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Штраф составит от 200 рублей за каждый не предоставленный документ до 100 000 рублей за отказ или уклонение предоставить документов с заведомо ложными сведениями.

Сколько же на практике длится камеральная налоговая проверка в 2020 году? По возможности продления срока или преждевременного окончания в законе оговорок не предусмотрено. Но в судебном порядке задержки сроков выше установленного не определены, как нарушения.

Результаты могут быть озвучены и раньше срока. На продолжительность косвенно влияют:

объемы проверки, например, когда проверяются декларации сразу за три года;
отсутствие ошибок в заполнении;
программа лояльности к добросовестным налогоплательщикам.

Представленные не ранее 4 сентября 2018 года декларации инспекторы проверяют 2 месяца. Если за этот срок инспекторы обнаружат нестыковки между сведениями в декларации и документах, они вправе продлить проверку до 3-х месяцев. Сообщать о продлении камеральной налоговой проверки по НДС с двух месяцев до трех инспекция не обязана.

Вызов на рассмотрение результатов камеральной налоговой проверки

Руководитель налогоплательщика, по отчетности которого проводилась камеральная проверка, имеет право лично участвовать в рассмотрении ее результатов. Налоговая инспекция обязана предоставить все материалы и результаты в срок не позже 2-х дней с момента подачи руководителем такого заявления.

Если ИФНС выявит факт неуплаты налогов или сборов, она сама вызовет руководителя для дачи пояснений. Если директор либо иное уполномоченное лицо не явится в налоговую инспекцию, материалы камеральной проверки все равно будут рассматриваться в их отсутствие. За неявку руководителя на допрос предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей. Но на практике выписывают его крайне редко.

Если руководитель проверяемой компании не согласен с актом налоговой проверки, он вправе представить в налоговую письменные возражения. Срок подачи письменных возражений на акт налоговой проверки составляет 1 месяц со дня получения акта. Если директор согласен с актом проверки и теми фактами, которые в нем изложены, он может отказаться от визита в налоговую и участия в рассмотрении материалов проверки. И дальше, просто платить доначисленные налоги.