Ответственность за регистрацию «фирм-однодневок» и за внесение ложных сведений в ЕГРЮЛ

 Определение термина «подставные лица»

Действующее законодательство РФ не закрепляет такого понятия как «подставные лица». Раньше подставными лицами считали учредителей (участников) на чье имя в заблуждении регистрировалась или реорганизовывалась компания.

Сегодня налоговая инспекция под «подставными лицами» понимает:

• Учредителей (участников) компании, на чье имя в заблуждении регистрируется компания (о чем им самим неизвестно);
• Генеральных директоров или директоров, фактически не выполняющих функций управления компанией (так называемые «номинальные» руководители).

Именно поэтому предоставлять свои персональные данные неизвестным и посторонним лицам и уж тем более ставить свою подпись на каких бы то ни было документах и заявлениях, связанных с регистрацией компании не стоит,  ведь не зная, подписав подобного рода документы, без намерения возлагать на себя действительные функции управления компанией или принимать участие в коммерческой деятельности этой компании, фискальный орган с легкостью признает Вас «подставным» лицом.

Последствия такого исхода тоже весьма плачевны, так как налоговый орган признав лицо подставным, вносит в ЕГРЮЛ данные о недостоверности представленных о компании сведений, и тогда в будущем такому лицу уже вряд ли удастся стать учредителем (участником) организации, так как с начала 2016 года налоговики вводят запрет на регистрацию компаний оформляя их на лиц, недостоверные сведения о которых уже содержатся в реестре. Информация о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ о лице, намеревающемся зарегистрировать новую компанию, будет всплывать до ее регистрации или совершения иных регистрационных действий еще на стадии проверки документов, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 51 Гражданского кодекса РФ до государственной регистрации компании, а также совершения иных регистрационных действий, записи о которых подлежат включению в ЕГРЮЛ, налоговый орган обязан проводить проверку достоверности сведений, содержащихся в представленных на регистрацию документах.

Какими способами и по каким данным станет возможным определять наличие либо отсутствие цели по управлению компанией, оформленной на подставное лицо, пока не известно. Но независимо от преследуемых целей, предоставляя в регистрирующий орган чужие документы или документы на подставных лиц, такое лицо может быть привлечено к ответственности за:

• представление документов или выдачу доверенности для внесения сведений в ЕГРЮЛ о подставных лицах – наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо исправительные работы на срок до двух лет;
• приобретение документа, удостоверяющего личность и его использование – наказывается штрафом в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до трех лет, либо принудительные работы на срок до трех лет, либо лишение свободы на тот же срок.

Помимо налоговой и уголовной ответственности, за предоставление в налоговый орган при регистрации недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей (см. п.4 ст.14.25 КоАП РФ).

Действия налоговых органов в отношении «фирм-однодневок». Проверка достоверности сведений

С 05 июня 2016 года начал свое активное действие Приказ ФНС России от 11 февраля 2016 г. № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц», после чего в во всех регионах нашей страны начали его активное применение на практике. Теперь регистрирующие органы обоснованно приостанавливают государственную регистрацию для проверки достоверности сведений, содержащихся в представленных на регистрацию документах, во вторую очередь осуществляют проверку достоверности ранее внесенных в ЕГРЮЛ сведений.  

С 03 августа 2016 года на налоговые органы также возложена обязанность по ежемесячной проверке содержащихся в ЕГРЮЛ сведений. В частности налоговикам сверху даны рекомендации по проверке следующих лиц и сведений:

• Директорах или участниках (учредителях) одновременно являющихся собственниками и руководителями более пяти компаний;
• Юридических лицах, данные, об адресах которых в ЕГРЮЛ совпадают с адресами более десяти иных компаний;
• В отношении директоров имеются данные о постановлениях по административным делам, по которым назначено наказание в виде дисквалификации с не истекшим сроком;
• Сведения (данные) о смерти лица, выполняющего функции генерального директора, (директора и т.п.);
• Более 20 компаний имеют одну управляющую компанию во главе органа управления.

Согласно пункта 5 статьи 11 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в ред. от 28.12.2016г., налоговый орган вносит запись о недостоверности сведений о физическом лице (участнике или учредителе) в ЕГРЮЛ на основании его заявления. Помимо указанного, запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о компании вносится налоговым органом по окончании проведенной в отношении компании проверки, или по результатам иных проверочных мероприятий (см. п.6 ст.11 указанного Закона). Запись о недостоверности сведений должна быть внесена в ЕГРЮЛ в следующих случаях:

• установлена недостоверность адреса налогоплательщика в пределах его места нахождения (подп. «в» п.1 ст.5 Закона №129-ФЗ);
• установлена недостоверность сведений об учредителях (участниках) компании, в отношении акционерных обществ (АО), а также недостоверные сведения о держателях реестров их акционеров, в отношении обществ с ограниченной ответственностью (ООО), сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении (см. пп.«д» п.1 ст.5 Закона №129-ФЗ);
• установлена недостоверность фамилии, имени, отчества, паспортных данных, ИНН и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени компании (см. подп. «л» п.1 ст.5 Закона №129-ФЗ).

Если налоговая выявила недостоверные сведения, содержащиеся о юридическом лице в ЕГРЮЛ, она незамедлительно направляет в адрес такого юридического лица соответствующее уведомление, в котором указывает на необходимость предоставления в налоговую инспекцию достоверных сведений. Через 30 дней после направления такого уведомления, налоговый орган вносит в реестр запись о недостоверности содержащихся в реестр сведений о юридическом лице, в случае если от юридического лица не поступят достоверные сведения (см. Письмо ФНС России от 27 марта 2015 года № СА-4-14/5039@). И даже несмотря на возложенную ответственность на налоговиков за совершение регистрационных действий на основании недостоверных сведений, каждый налогоплательщик должен по-прежнему проявлять должную осмотрительность.

Что такое «фирмы-однодневки»?

В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 говорится, что официального понятия «недобросовестности налогоплательщика» на сегодня законодательством РФ не определено. В народе понятие «фирмы-однодневки» определяется как фиктивные компании, которые создаются для обналичивания денежных средств или занятия незаконным родом деятельности, получения какой-либо налоговой или имущественной выгоды.

Налоговые же органы под термином «фирма-однодневка» понимают юридическое лицо, фактически не осуществляющее предпринимательскую деятельность, не предоставляющее налоговой отчетности, и как правило, зарегистрированное по массовому юридическому адресу.

За предыдущий год налоговыми органами в органы следствия было направлено более тысячи материалов налоговых проверок для возбуждения уголовных дел по данным преступлениям, более трёх ста из которых были реализованы. Обстоятельства, указывающие на признаки обсуждаемых преступлений, выявляются налоговыми органами и в ходе проверки достоверности документов, представленных для государственной регистрации, и в ходе мероприятий налогового контроля (в т.ч. камеральных проверок), а также из представленных налогоплательщиками налоговых деклараций. Иными словами, законодатель в борьбе с «фирмами-однодневками» не останавливается.

«Фирма-однодневка» созданная преступной группой (ОПГ). Какая грозит ответственность

Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность группы лиц, организовавшей «фирму-однодневку» с целью обналичивания денежных средств, по совокупности преступлений, а именно:

• предоставление заведомо ложных сведений при регистрации компании (ст.171 Уголовного кодекса РФ);
• осуществление незаконной банковской деятельности без лицензии (ст. 172 Уголовного кодекса РФ);
• лжепредпринимательство (ст. 173 Уголовного кодекса РФ);

Совершение вышеуказанных уголовных преступлений группой лиц также квалифицируется по ст. 210 Уголовного кодекса РФ как организация преступного сообщества. Заметим, что курьеры или бухгалтеры таких организаций также несут уголовную ответственность при соучастии.

Так как «фирмы-однодневки» создаются в большинстве случаев для обналичивания денег, при создании такой фирмы организованной группой лиц, такие действия будут содержать признаки состава преступления в соответствии со статьей 174.1 Уголовного кодекса РФ, а именно как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления. Если такая фирма будет оказывать услуги в виде финансовых операций и сделок с деньгами, изначально приобретенными нелегальным способом третьими лицами, тогда грозит ответственность по ст.174 Уголовного кодекса РФ.

Так в марте 2017 года оперативники г. Санкт-Петербурга провели значительное количество обысков в рамках дела, связанного с незаконным обналичиванием денежных средств. Все началось с того, что в начале февраля 2017 года в Санкт-Петербурге было возбуждено уголовное дело в отношении сотни номинальных директоров «фирм-однодневок» по ч.2 ст.172 Уголовного кодекса РФ – это незаконная банковская деятельность, совершенная организованной группой. Данная группа лиц осуществляла свою незаконную деятельность руками бухгалтеров, которые на них работали, помимо этого в деятельности принимал участие регистратор, который и регистрировал «фирмы-однодневки» и открывал для них расчетные счета в банках.  Организованная группа в своем арсенала имела еще и отдельную группу лиц, занимающихся поиском номинальных директоров, создавала фиктивные документы о финансово-хозяйственной деятельности таких фирм.

Как мы видим на практике, привлечение к ответственности организованной группы за создание «фирм-помоек» по указанным статьям реально, а это лишний раз должно в серьез заставить начинающих предпринимателей задуматься о том, стоит ли попадать в число недобросовестных налогоплательщиков, или же все же добросовестно осуществлять предпринимательскую деятельно, и как говорится «платить налоги – и спать спокойно».

Выявление и привлечение к ответственности организаторов «фирм-однодневок»

В одной из наших статей, в которой уже рассматривалась деятельность «фирм-однодневок» по незаконным схемам обналичивания денежных средств, мы уже рассказывали как налоговики выявляют и борются с недобросовестными налогоплательщиками.

30 марта 2015 года был принят Федеральный закон № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», который внес значительную часть поправок и изменений, связанных с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Это и нотариальное заверение документов, ужесточение требований по ведению налоговыми органами реестров юридических лиц и предпринимателей, ликвидации юридических лиц, смены юридических адресов и иных сведений о юридическом лице, и конечно же ответственность за регистрацию «фирм-однодневок».

С 2016 года ФНС России проводит искоренение из ЕГРЮЛ «фирм-однодневок» и выявляет компании, которые фактически не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, а только фиктивно числятся в списке зарегистрированных компаний. Данные меры налоговиками применяются согласно Письму ФНС России от 03 августа 2016 года № ГД-4-14/14127@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности».

В пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» указан исчерпывающий перечень проверочных мероприятий со стороны налоговых органов, в числе которых:

• изучение документов и сведений, которые имеются в базе налоговых органов, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;
• получение объяснений от лиц, располагающие какой-либо информацией относительно обстоятельств проводимой налоговой проверки.

На сегодняшний день законодательство РФ уделяет особое внимание проверке достоверности сведений и документов, которые представляются при государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей. Законодательство РФ наделяет налоговиков большими полномочиями для борьбы с «фирмами-однодневками». А это означает, что добросовестным налогоплательщикам необходимо проявлять серьезную осмотрительность при выборе контрагентов, проверять всю информацию о контрагентах, поскольку фиктивные сделки с фиктивными контрагентами может привести к очень неблагоприятным последствиям и большим финансовым потерям.